巧用AO國土審計事半功倍

為促進“AO軟件”在“金審工程”中的廣泛應用。會昌縣審計局對縣國土資源局2008年度財務收支進行審計時，科學運用AO系統，提高了工作效率，效果明顯，得到了省廳、市局的充分肯定，且此AO實例在2009年度評比中，獲得國家審計署應用獎。

一、項目審查數據量

本次審計對縣國土資源局資產管理、規費征收、資金管理等情況進行了審計。共采集處理賬務和業務數據8套，會計軟件為金碟K3版本，后臺數據庫為SQL Server 2000，數據總量約50M，記錄總數約3.1萬條。

二、AO在項目中的具體運用

(一)AO在項目管理中的運用

1.審前調查和審計工作方案的編制?；谠摼中畔⒒芾硪庾R高的特點，審前調查時審計組獲取了會昌縣國土資源和所屬單位的財務賬套、單位年初預算計劃、年度會計報表，在總體分析的基礎上，確定了以賬外資金、規費征收、資金管理為重點審計內容，供局務會決策參考。

根據以上分析結果和局務會精神，編制審計工作方案，在方案中明確了“全部審計工作必須在AO系統中完成”等使用AO系統的要求。

2.審計準備階段。審計組組長從OA中直接下載項目信息，采集財務數據，將業務數據制成中間表，并與會計數據一并導入AO，編制了審計實施方案和明細審計事項，明確審計組成員的分工，最后導出項目信息和賬套文件給審計組其他審計人員建立項目。

3.審計實施階段。審計人員直接通過AO瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細賬審查”、“會計科目審查”、“日記賬審查”等功能展開賬表分析;利用AO提供的自動審計方法和使用AO的數據分析SQL查詢器編寫SQL語句;根據審計需要對財務和業務數據進行檢索和查詢，生成疑點;針對疑點會計憑證和業務啟示查閱紙質資料，逐項落實。同時在AO中完成了審計證據編制、歸集和審計工作底稿的編制、復核。在審計過程中，通過AO-OA自動交互，定期上報現場審計數據包供領導查閱并指導審計工作。

(1)賬外資金及資金來源審計。

審計思路:該單位下設鄉鎮土管所，有些土管所興建了房屋，獨立辦公，不在鄉鎮政府集中辦公，通過數據分析功能，查看資產及店面租金收入是否全部入賬，資金來源是否合規。

審計方法和步驟:

步驟一:將該單位會昌縣國土資源局2008年財務數據進行采集轉換到AO軟件中。

步驟二:在這些賬套中有無收入未入賬，然后抽取部分鄉鎮到實地進行調查。結合審計調查，可以發現有無收入未入財務賬的問題。

(2)職工占用公款審計。

審計思路:對2008年新發生的借款進行查詢，看手續是否合規，是否存在公款私借的現象，必要時進行延伸審計。

步驟一:運用審計分析模塊，在合并后的賬套中，即會昌縣國土資源局2007年至2008年數據中，利用數據分析功能對新發生的借款進行查詢及職工長期占用公款情況進行查詢。

SQL語句為:

select *from [憑證庫]where 摘要 like '%借%'

步驟二:我們通過SQL語句查詢2008年度該單位賬務，可以發現存在干部職工有無長期占用公款問題，并可延伸查詢2007年度、2006年度。

步驟三:查看憑證，看手續是否齊全，是否存在公款私借的現象。結果可以發現干部職工拖欠占用公款時間長短及金額多少的問題。

(3)超標準列支招待費審計。

審計思路:對2008年列支的招待費進行查詢，看有無超標準列支，是否存在虛開發票的現象。

步驟一:使用AO的數據分析SQL查詢器編寫SQL語句，查出列支業務招待費，根據審計需要對財務和業務數據進行檢索和查詢，生成疑點。

SQL語句select *from [科目明細賬504] where 摘要 like '%招%' or 摘要 like '%餐%'or 摘要 like '%接待%'or 摘要 like '%服務%'

步驟二:再針對疑點的會計憑證查閱紙質資料，逐項落實時，發現該單位下屬土管所報賬中仍隱藏有招待費?？梢圆槌鰳I務招待費是否超標準列支的問題。

(4)應繳預算款審計。

審計思路:對2008年應繳預算款進行查詢，看有無亂罰款，有無擠占挪用預算款行為，是否全部及時繳入國庫，是否存在“以罰代批”現象。

步驟一:運用審計分析模塊，對應繳預算款進行匯總計算。

SQL語句為:

select * from[科目明細賬208]

WHERE [摘要] LIKE '%收罰沒款%'

步驟二:通過圖表查看分析，我們抽查了罰沒款收入最多的6月、罰沒款收入最少的7月，罰沒款收入占中間的2月，進行審計分析。

結合查看憑證，發現該單位2008年2月13#憑證中，收取罰沒款中有部分為2001年收取的違法占地罰沒款，直至2008年2月3日才將收取的資金入財務賬。同時，利用這一線索，審計組到一鄉鎮進行實地審計調查，結果發現2001年收取土地補償、征地管理費，用于賬外開支，收支一直未入財務賬的問題。

4.審計報告階段。

主審將各審計人員提交的項目數據包中的數據引入到項目中，自動生成審計臺賬，編制審計報告提綱，生成審計報告初稿，并征求被審計單位的意見，經局會議決定后，制作審計報告、審計決定等，最后將AO數據打包歸檔。

(作者單位:會昌縣審計局)