淺議私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善中，私營(yíng)企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展，它們不但成為各地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主力軍，而且在創(chuàng)造稅收、增加就業(yè)等方面發(fā)揮著積極作用。然而私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)處于“高出生與高死亡率”的狀態(tài)。由于財(cái)務(wù)管理水平是影響私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素，因此將針對(duì)中國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問題進(jìn)行研究，希望能有助于中國(guó)私營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:私營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;中國(guó)

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)06-0086-02

一、中國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.融資困難，資金嚴(yán)重不足。目前中國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小私營(yíng)企業(yè)發(fā)展最突出的問題。這種情況產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面:第一，中小企業(yè)工作不規(guī)范，負(fù)債過多，融資成本高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差，還缺乏有效的抵押物和擔(dān)保人。第二，直接融資渠道門檻高。中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展不夠成熟，國(guó)家對(duì)股票和債務(wù)發(fā)行做出的硬性條件極為嚴(yán)格。如對(duì)資產(chǎn)規(guī)模要求有:五億元人民幣，最近三年連續(xù)贏利等許多苛刻條件。過高的標(biāo)準(zhǔn)讓中小私營(yíng)企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)直接融資的目的。第三，國(guó)家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未給予中小企業(yè)足夠的傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第四，由于是非國(guó)有企業(yè)，一些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心和放心。第五，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱。中國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制普遍薄弱，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。第一，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為資金越多越好，造成現(xiàn)金閑置未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困難。產(chǎn)生這些狀況的主要原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收政策，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第二，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。在很多中小企業(yè)中，月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的2倍以上，非常容易造成資金呆滯周轉(zhuǎn)失靈。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。中國(guó)的私營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中往往表現(xiàn)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，主要體現(xiàn)在下面三個(gè)方面。第一，過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。每個(gè)企業(yè)都希望充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用，但一些企業(yè)不顧成本，不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行取得貸款。有些企業(yè)認(rèn)為，從銀行獲得貸款就是獲得利潤(rùn)，只考慮如何將貸款弄到手，并沒有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用時(shí)，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生活的惡性循環(huán)，結(jié)果債臺(tái)高筑，風(fēng)險(xiǎn)極大。第二，短債長(zhǎng)投。目前，在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)的貸款比較困難，因此一些企業(yè)采用變通的方法，擅自改變貸款用途，將短期借款用于投資回收期過長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支持危機(jī)。第三，企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這樣企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊隨時(shí)都有可能出現(xiàn)斷裂。

4.財(cái)會(huì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。在中國(guó)，特別是中小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)中，財(cái)務(wù)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格的現(xiàn)象普遍存在。總的來說主要有以下三種情況:第一，原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度。第二，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，又沒有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。企業(yè)對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗未進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理，也未建立起健全的分析核算制度。第三，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、加強(qiáng)和提高中國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的措施

1.私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要不斷提高自身的素質(zhì)，高度重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)管理水平的提高，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，私營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須要具有較好的綜合素質(zhì)，包括財(cái)務(wù)管理水平。一個(gè)企業(yè)的興衰往往在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否懂得財(cái)務(wù)管理或重視財(cái)務(wù)管理工作，從一些倒閉企業(yè)的教訓(xùn)來看，財(cái)務(wù)管理混亂是企業(yè)倒閉的重要原因，因此作為領(lǐng)導(dǎo)者必須要有現(xiàn)代的經(jīng)營(yíng)管理思想。一方面，私營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)新《會(huì)計(jì)法》、《稅法》等有關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)增強(qiáng)自己的法制觀念。比如，在新《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)有完全的責(zé)任。另一方面，私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要真正把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。

2.私營(yíng)企業(yè)既要重視財(cái)務(wù)管理的軟件建設(shè)，也要重視財(cái)務(wù)管理的硬件建設(shè)。在發(fā)展中，不僅要著力推進(jìn)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)建設(shè)和人員培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量，突出財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，賦予財(cái)務(wù)管理部門更大的權(quán)力和責(zé)任，努力營(yíng)造一個(gè)企業(yè)全員重視財(cái)務(wù)工作的氛圍。而且要根據(jù)企業(yè)的財(cái)力情況，切實(shí)改善財(cái)會(huì)部門的工作手段和工作條件，以國(guó)內(nèi)乃至世界財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)水平為目標(biāo)，適當(dāng)添置先進(jìn)的工作設(shè)備(如電腦、局域?qū)拵ЬW(wǎng)等)，運(yùn)用適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，努力創(chuàng)造一個(gè)高水平、高效率的財(cái)務(wù)管理工作秩序，把私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高到一個(gè)新階段。

3.經(jīng)營(yíng)者應(yīng)樹立理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，從理財(cái)?shù)慕嵌瓤矗?jīng)營(yíng)者必須樹立三個(gè)觀念:第一，專業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。由于大部分私營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，實(shí)力相對(duì)薄弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限，加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快、更新周期短，這樣，企業(yè)必須集中有限的資源努力在某一行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)。這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，是許多經(jīng)營(yíng)者的良好愿望。然而，財(cái)務(wù)杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業(yè)的償還能力為前提的。因此，負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。第三，樹立現(xiàn)金流量觀念。現(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常運(yùn)作的“血液”，是企業(yè)成長(zhǎng)的動(dòng)力，對(duì)許多企業(yè)來說，現(xiàn)金流量的意義甚至高于經(jīng)營(yíng)損益。然而現(xiàn)實(shí)中不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)得很不錯(cuò)，錢也賺了不少，但卻在別人手里，企業(yè)的大塊資金被客戶占用了，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，沒有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收益。因此關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流量的狀況及走向，包括其經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

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On the Private Sector Financial Management

XU Hu

(Xi’an Institute of Finance，Xi’an 710061，China)

Abstract:In the market economy， continuous improvement， the private sector has been an unprecedented development， which will not only become the main force of economic growth all over， but also in the creation of tax revenue， increasing employment has played an active role. However， the private sector in the development process， there is still considerable number of enterprises in the “high birth and high mortality rate” state. As the financial management level was an important factor in development of private enterprises， this article will address the financial management of private enterprises in China related issues， and hopefully we can contribute to the healthy development of private enterprises in China.

Key words:private sector; financial management; China