論利益相關(guān)者的界定

摘 要:近年來(lái)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的問(wèn)題日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，而企業(yè)應(yīng)當(dāng)向誰(shuí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，哪些人需要企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息，需做出界定。從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，參閱大量文獻(xiàn)資料，運(yùn)用文獻(xiàn)聚合分析法，從而對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者做出界定。

關(guān)鍵詞:企業(yè)社會(huì)責(zé)任;利益相關(guān)者;文獻(xiàn)聚合分析法

中圖分類(lèi)號(hào):C9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3198(2010)06-0025-02

1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的缺陷

從20世紀(jì)70年代開(kāi)始，學(xué)術(shù)界就對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行了廣泛的討論。關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵，學(xué)術(shù)界尚沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。多年來(lái)，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究大體集中在“什么是企業(yè)社會(huì)責(zé)任”、“企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”、“企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種社會(huì)責(zé)任”等問(wèn)題上。

近年來(lái)，理論上，大批學(xué)者從不同角度對(duì)主流企業(yè)理論進(jìn)行批判;現(xiàn)實(shí)中，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的呼聲日益加強(qiáng)。對(duì)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)(或者說(shuō)必須)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任似乎已達(dá)成共識(shí)，但問(wèn)題并沒(méi)有就此結(jié)束。在指導(dǎo)企業(yè)實(shí)踐的過(guò)程中，最大的問(wèn)題就是其對(duì)象的模糊性。意欲進(jìn)一步完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論，并使之能夠切實(shí)指導(dǎo)企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)，就必須明確回答一個(gè)問(wèn)題，即“企業(yè)要對(duì)誰(shuí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”或者說(shuō)“企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的具體對(duì)象是哪些個(gè)人或群體”。答案似乎很明顯，企業(yè)承擔(dān)“社會(huì)”責(zé)任，對(duì)象當(dāng)然是“社會(huì)”了。但是這個(gè)回答根本不具有可操作性。

首先，“社會(huì)”這一概念，具有很強(qiáng)的模糊性和抽象性?！吧鐣?huì)”大而化之沒(méi)有具體的指向性，讓一家具體的“企業(yè)”去向社會(huì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是不可能實(shí)現(xiàn)。

其次，對(duì)整個(gè)社會(huì)承擔(dān)責(zé)任，是對(duì)主要關(guān)聯(lián)群體的不負(fù)責(zé)任。企業(yè)將有限資源消耗在幾乎沒(méi)有關(guān)聯(lián)性的個(gè)人或群體上，會(huì)導(dǎo)致沒(méi)有足夠的資源滿(mǎn)足主要關(guān)聯(lián)群體的合理要求和期望，這樣做是對(duì)這些主要關(guān)聯(lián)群體的應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任的放棄。

可見(jiàn)，要確定企業(yè)對(duì)誰(shuí)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，僅從企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論本身出發(fā)無(wú)法找到突破口，而不解決這一問(wèn)題，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論就不可能得到應(yīng)用，單純提倡企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任而又不能指出對(duì)誰(shuí)承擔(dān)，“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”無(wú)異于一句空話(huà)。于是，尋求其他理論的支撐勢(shì)在必行。

2 利益相關(guān)者理論及其界定

利益相關(guān)者理論(Stakeholder Theory)是對(duì)以股東利益最大化為目標(biāo)的股東至上主義理念的挑戰(zhàn)。自20世紀(jì)60年代，由斯坦福研究院(Stanford Research Institute)的學(xué)者首次命名并給出定義后，利益相關(guān)者理論得到了眾多學(xué)科，如管理學(xué)、企業(yè)倫理學(xué)、法學(xué)和社會(huì)學(xué)等學(xué)者的關(guān)注，并在理論研究和實(shí)證檢驗(yàn)方面取得很大發(fā)展。經(jīng)濟(jì)學(xué)家迪爾(Dill ，1975)曾經(jīng)這樣描述利益相關(guān)者理論的影響:“我們?cè)局皇钦J(rèn)為利益相關(guān)者的觀點(diǎn)會(huì)作為外因影響公司的戰(zhàn)略決策和管理過(guò)程，但變化已經(jīng)表明，我們今天正從利益相關(guān)者影響(Stakeholder influence)邁向利益相關(guān)者參與(Stake Holder Participation)”。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》第六章“利益相關(guān)者”的第81條規(guī)定:“上市公司應(yīng)尊重銀行及其他債權(quán)人、職工、顧客、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)者的合法權(quán)利”。這說(shuō)明利益相關(guān)者理論正日益受到理論界和社會(huì)的重視和認(rèn)可。本文試圖對(duì)利益相關(guān)者理論的新發(fā)展及取得的成果進(jìn)行梳理，運(yùn)用文獻(xiàn)聚合分析法對(duì)本文所研究的利益相關(guān)者進(jìn)行界定。

2.1 利益相關(guān)者理論

最早使用“利益相關(guān)者”概念的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是Ansoff，他認(rèn)為“要想制定理想的企業(yè)目標(biāo)，必須綜合平衡考慮企業(yè)的諸多利益相關(guān)者之間相互沖突的索取權(quán)，他們可能包括管理人員、工人、股東、供應(yīng)商以及顧客”。1984年，宗師級(jí)學(xué)者Freeman給予廣義利益相關(guān)者以經(jīng)典定義是:“企業(yè)利益相關(guān)者是指那些能影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或被企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所影響的個(gè)人或群體”。在這個(gè)定義中Freeman強(qiáng)調(diào)企業(yè)的“影響”可能是單向的，也可能是雙向的。它不僅將“影響”企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)還把企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，受企業(yè)所采取行動(dòng)影響的個(gè)人和群體看作利益相關(guān)者，如把當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、政府部門(mén)、環(huán)境保護(hù)主義者等實(shí)體納入利益相關(guān)者的隊(duì)伍行列。

Mitchell在考察了27種之多的利益相關(guān)者定義后認(rèn)為，作為利益相關(guān)者必須具備三個(gè)條件:(1)影響力，即某一群體是否擁有影響企業(yè)決策的地位、能力和相應(yīng)的手段;(2)合法性，即某一群體是否被法律和道義上賦有對(duì)企業(yè)擁有的索取權(quán);(3)緊迫性，即某一群體的要求能否立即引起企業(yè)管理層的關(guān)注?；谶@三個(gè)特征的不同組合產(chǎn)生不同類(lèi)型的利益相關(guān)者，顯然這一界定對(duì)利益相關(guān)者的權(quán)重大小進(jìn)行細(xì)分具有十分重要的意義。

Rowley(1997)指出，利益相關(guān)者理論的發(fā)展取決于兩個(gè)問(wèn)題:(1)對(duì)利益相關(guān)者概念的定義;(2)能夠把利益相關(guān)者劃分不同種類(lèi)，以理解利益相關(guān)者的關(guān)系。他認(rèn)為研究的主要目標(biāo)是識(shí)別公司利益相關(guān)者是誰(shuí)，以及公司決定他們會(huì)產(chǎn)生什么影響。因此，在利益相關(guān)者理論發(fā)展和實(shí)證研究中，建立具有普遍性的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)是這一問(wèn)題的關(guān)鍵。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)利益相關(guān)者理論也有研究。楊瑞龍、周業(yè)安(2001)認(rèn)為利益相關(guān)者是與特定聯(lián)合生產(chǎn)過(guò)程有聯(lián)系的個(gè)體(生產(chǎn)要素所有者)或企業(yè)聯(lián)合生產(chǎn)過(guò)程中的要素投入者。陳宏輝(2003)結(jié)合關(guān)聯(lián)性和投資專(zhuān)用性?xún)蓚€(gè)角度來(lái)界定企業(yè)的利益相關(guān)者，認(rèn)為利益相關(guān)者是指那些在企業(yè)中進(jìn)行了一定的專(zhuān)用性投資，并承擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體和群體，其活動(dòng)能夠影響該企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者受到該企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程的影響。

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)是由各個(gè)相關(guān)利益者構(gòu)成的“契約聯(lián)合體”。首先，企業(yè)的資本不僅僅來(lái)自于股東，而且來(lái)自于企業(yè)的員工、消費(fèi)者、政府、社區(qū)和社會(huì)公眾等。股東提供的僅僅是物質(zhì)資本，而其他利益相關(guān)者也提供相應(yīng)的資本來(lái)維持企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。因此，企業(yè)不僅承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還承擔(dān)對(duì)各利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任。會(huì)計(jì)作為信息系統(tǒng)不僅僅是為股東服務(wù)，還要為企業(yè)各利益相關(guān)者服務(wù)。利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)投入物質(zhì)資本、技術(shù)資本、人力資本、社會(huì)資本等，他們需要會(huì)計(jì)提供的信息以了解自己投入資本的保值增值情況，了解企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的履行情況。其次，利益相關(guān)者與企業(yè)是相互制約的，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各利益相關(guān)者，同樣，利益相關(guān)者利益的實(shí)現(xiàn)也受到企業(yè)的影響，他們對(duì)企業(yè)進(jìn)行了一定的投資并承擔(dān)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，利益相關(guān)者需要企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)自身利益的影響。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)披露的是企業(yè)對(duì)社會(huì)各利益相關(guān)者承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的履行情況，這正是利益相關(guān)者決策所需要的，因此，利益相關(guān)者對(duì)社會(huì)責(zé)任信息有著強(qiáng)烈的需求。

2.2 對(duì)利益相關(guān)者的界定

2.2.1 文獻(xiàn)聚合分析法的引入

本文所使用的“文獻(xiàn)聚合分析法”，就是盡可能多地選擇已經(jīng)發(fā)表的文獻(xiàn)，通過(guò)比較和聚類(lèi)從中找出比較一致的意見(jiàn)，作為最終界定利益相關(guān)者的基礎(chǔ)。就目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于利益相關(guān)者研究領(lǐng)域的狀況而言，這種方法不失為一種較為客觀合理的界定方法，而且由于網(wǎng)絡(luò)搜索技術(shù)的不斷發(fā)展，使得這種方法更容易實(shí)現(xiàn)。

為了比較客觀地對(duì)我國(guó)企業(yè)的利益相關(guān)者進(jìn)行界定，本文主要依據(jù)“以國(guó)內(nèi)為主，國(guó)外為輔，文獻(xiàn)版本最新或較新、文獻(xiàn)具有代表性、同名作者文獻(xiàn)不多取”等原則，研讀了200多篇相關(guān)文獻(xiàn)，從中選擇了50篇作為本文文獻(xiàn)聚合分析的基礎(chǔ)，其中書(shū)籍有2部、文章41篇，涉及33種期刊，其中外文期刊8種，國(guó)內(nèi)期刊不少是國(guó)內(nèi)知名刊物，比如《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)會(huì)通訊》、《會(huì)計(jì)之友》、《理論與探索》、《管理科學(xué)》、《財(cái)會(huì)月刊》、《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索》等，另外還選擇了7篇碩士論文。通過(guò)研讀發(fā)現(xiàn)，各文獻(xiàn)對(duì)利益相關(guān)者的稱(chēng)謂并不相同，因此，在文獻(xiàn)聚合分析的過(guò)程中，對(duì)其稱(chēng)謂進(jìn)行了統(tǒng)一化處理。如雇員、職員、工人、員工，一律稱(chēng)為員工，投資者、所有者、股東，一律稱(chēng)為股東，消費(fèi)者、客戶(hù)、顧客，一律稱(chēng)為顧客，經(jīng)營(yíng)者、管理層、管理當(dāng)局，一律稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)者。

2.2.2 文獻(xiàn)聚合分析的結(jié)果

通過(guò)對(duì)50篇文獻(xiàn)的聚合分析得到，對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者的認(rèn)同程度從高到低依次是:股東，員工，顧客，債權(quán)人，政府，社區(qū)和社會(huì)公眾，供應(yīng)商，經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)銷(xiāo)商，環(huán)境組織，商業(yè)伙伴，媒體，行業(yè)協(xié)會(huì)。本文擬依據(jù)選取文獻(xiàn)中認(rèn)同程度大于60%的原則，選取股東(100%)，債權(quán)人(74%)，員工(96%)，顧客(90%)，政府(70%)，社會(huì)公眾(68%)(為書(shū)寫(xiě)圖1 企業(yè)的利益相關(guān)者

方便將社區(qū)和社會(huì)公眾簡(jiǎn)稱(chēng)為社會(huì)公眾)作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露社會(huì)責(zé)任信息的對(duì)象，即對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行界定。(如圖1所示)

因此，本文基于利益相關(guān)者理論，確定企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的需求主體，即股東、債權(quán)人、員工、顧客、政府、社會(huì)公眾，將這六類(lèi)利益相關(guān)者界定為企業(yè)應(yīng)該并必須披露的社會(huì)責(zé)任信息范圍內(nèi)。

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