國外企業舉報程序實例分析

[摘 要] 本文試圖從公司治理的角度來探討舉報程序，主要借鑒了國外企業舉報程序的具體做法，進行實例分析，并闡述了在我國企業內部建立舉報程序的若干思考，旨在完善我國企業的管理制度，有效改善公司治理。

[關鍵詞] 舉報程序;公司治理;薩班斯法案;舉報熱線

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 01 . 036

[中圖分類號]F276.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673 - 0194(2010)01 - 0094 - 03

“我就是‘深喉’”，當91歲的原美國聯邦調查局副局長費爾特站出來宣布這一消息之時，世界為之震驚。發生在1972-1974年間的“水門事件”，使尼克松成為美國歷史上唯一引咎辭職的總統。他指使下屬在民主黨總部安置竊聽器的舉動，最終在費爾特的舉報和《華盛頓郵報》的報道之下徹底敗露。“深喉”就來自于這個事件。在美國又稱其為“吹哨人”，因為美國有一部保護舉報人的“吹哨人法案”，也就是中國的“舉報人”。

眾所周知，舉報是發現公司欺詐犯罪的最有效的方法，舉報程序也是一項非常重要的公司治理程序。由于我國目前關于舉報者保護制度的法律空白，公司雇員舉報后身陷危境卻無法律保護，使潛在的舉報者在高風險下望而卻步。但站在另一角度，雖然法律無法立即出臺，但在公司內部樹立起對舉報者全面保護的觀念，建立起切實可行的舉報程序已是刻不容緩的任務。國外企業特別是美國公司在這方面做得較好，在結合我國實際情況的同時，不妨借鑒國外一些行之有效的措施。

一、國外舉報制度的法律規定

針對安然、世通等財務欺詐事件，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》。該法案由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出，又被稱作《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱薩班斯法案)。法案對美國《1933年證券法》、《1934年證券交易法》作了不少修訂，在會計職業監管、公司治理、證券市場監管等方面做出了許多新的規定。被譽為美國自富蘭克林·羅斯福總統時代以來“最徹底的公司改革法案”。

法案的第806節中要求公司的任何人不能因為雇員舉報了，就對雇員采取解雇、降職、停職、威脅、騷擾或其他方式歧視雇員。因舉報而被解雇或歧視的人可以通過向勞工部申訴獲得救濟;如果勞工部沒有在接到申訴的180天內做出最終決定，舉報人有權在有管轄權的地區法庭進行司法起訴。雇員應被賦予所有必要的救濟以彌補所有損失，救濟包括傷害賠償，比如恢復如果不是因為歧視雇員能達到的職務等級、欠薪包括利息和補償，由于歧視產生的特殊損害，包括司法費用、專家作證費用和合理的律師費。

法案的第1107節中規定，對提供真實信息的舉報人故意打擊報復的，包括干涉舉報人的合法工作和生活來源，將被處以罰款，或10年以下監禁，或并罰。

類似的規則也廣泛地存在世界各國的司法管轄條例中。例如，美國保護舉報人的“吹哨人法案”，美國還建立起了系統的“保護證人計劃”，由聯邦馬歇爾辦公室、司法部執行局、聯邦監獄局、聯邦總檢察長辦公室等負責證人安全。日本制定了《公益舉報人保護法》，規定要為舉報人嚴格保密，不得以任何形式泄露舉報人的真實身份。其次，公司不得以任何理由解雇或用其他任何形式打擊報復舉報人。如果發生這種情況，將按有關法律嚴肅處理。加拿大有《證人保護項目法》，澳大利亞有全國性的證人保護計劃，德國有證人保護法，聯合國有一個“模范證人保護法案”等。

可見，國外相關的舉報制度比較具體，雖不健全但卻有其可借鑒性。我國應盡快完善我們的立法基礎，并盡快出臺相關法規。

二、國外企業舉報程序的具體做法

1. 國外企業更多放棄選用“舉報人”這個稱呼

許多專家也建議避免使用該稱呼。最主要的原因是舉報人害怕報復。我們可以尋找一個溫和的方式來描述這個行為，使人們認識到，舉報不僅僅是揭露欺詐行為，并且鼓勵人們挺身而出。

總部設在丹佛和蒙特利爾的Molson Coors Brewing Co.，他們有正規的舉報程序，鼓勵員工以安全和保密的方式來關注欺詐行為已成為公司道德規范程序的重要組成部分。該公司主管全球道德和商業行為的董事Caroline McMichen，談論更多的是他們的“調查和報告制度”，而不是他們的舉報熱線。“人們不應該有這樣的印象，他們只能使用熱線電話來揭示出現錯弊的財務報表，”她說，“我們的道德規范程序是我們整個的行為守則，它涵蓋一切，包括出現的因酒精導致的責任問題以及工作場所的暴力行為。”

2. 采用外部服務公司提供舉報熱線管理

作為員工，他們缺乏一個保障，那就是如果他們履行了舉報人的權利和義務而工作上又不受沖擊的強有力支持。而獨立的第三方為此提供了這種保障和渠道。外部服務公司比企業內部運作更為有效，因為外部服務公司能給員工更好的信心，他們的姓名更好地被保密。國外有一些公司常年聘用外部服務供應商來提供企業舉報熱線管理。

Molson Coors Brewing Co.就有類似的安排。雇員們通過安全、獨立的網站或撥打保密的熱線電話進入網絡，系統要求建立一個相關的密碼，并可以通過這個密碼重新登錄系統。系統將提示，報告者可在3~5個工作日內看到自己的報告的處理日程。報告處理工作組針對這些報告，事實清楚的會立即采取后續行動，事實需跟蹤的會要求報告者定期登錄系統，以幫助解決調查中可能出現的問題。外部服務供應商為熱線電話提供了8種語言服務。公司內只有少數指定人可以使用這些報告，如公司負責此項工作的董事、律師等。報告處理者必須要登錄到這套安全系統才能閱讀報告，且不知道舉報人的詳細身份。不同性質的報告，將分配給不同的人采取行動。該公司每年都有30~40個個案是通過熱線和網站報告的，但無導致刑事起訴的，只是有人被解雇或受到紀律處分。以后估計會減少70%的個案。該公司為報告者提供了一個舒適的環境，而不需要心驚膽戰地訴諸于匿名舉報。

3. 建立企業內部舉報熱線

外部服務供應商提供的熱線并不總優先選擇，有些公司的員工寧愿不選擇第三方熱線，因為他們不相信這種方式。如果安排了內部熱線電話，就會專門成立一個高級別的特別小組來處理這些報告。小組成員都是公司的高管，但故意排除了人力資源部門。員工們并不希望小組成員中有人力資源部門的參與，因為他們擔心自己冒著巨大風險而站出來說的話將反映在人事檔案里。而且整個行動要采取必要的紀律保障，以防信息外泄。公司還建立了一個加密的電子郵件賬戶來接收員工或供應商的報告。只有特別小組成員才可以瀏覽這些郵件，即使是公司的信息技術人員也被排除在外。

Brakes Group，一個在英國和法國都有業務的食品服務公司，在公司內部也建立了舉報人制度。舉報人可以聯系法律部門的負責人、財務總監或內部審計的負責人。公司保持著舉報熱線，雖然不經常使用，收到的舉報報告的性質不是特別嚴重，通常是匿名的。最關鍵是建立了政策框架和保持舉報渠道的公開，讓所有的員工都充分關注。一個獨立的熱線電話會讓一個更大的國際公司受益，像Brakes Group有7 500名雇員分布在英國70個不同的區域。雖然舉報熱線并不常用，但這個電話是非常必要的，這是整個公司管理體系的重要組成部分，有著鼓勵溝通的作用。而且該公司的程序可以很有效地保護舉報人的身份。公司的法律部門負責人能根據舉報報告迅速準確地判斷出錯弊所在。如果揭露的是高級管理人員層次的錯弊，將直接與審計委員會主席和外部審計聯系。

4. 持續的信任和信心

無論企業選擇如何組織一個舉報程序，企業和員工之間必須建立應有的信任，這樣員工才有信心在認為必要的時候去行動。假設有人通過熱線告密，卻未得到應有的回復，這種情況將會在公司內部迅速傳開，去舉報只是在浪費時間。舉報程序的推動是個持續的努力。

在設置熱線電話之前，要先建立個明確預案。有些人可能以為即使設立了電話后，也不一定馬上會收到報告，可能一切只是個形式。但一旦開始得到報告后，企業和員工之間就存在著信任與不信任的考驗，所以應該事先就有一個迅速反應、明確設計、強勁有力的有效處理過程。

關于如何激發員工的信心還需要創造性的努力。企業只是依靠每6個月用發電子郵件的方式告知舉報電話的號碼是遠遠不夠的。例如有一家公司為了宣傳企業的這一程序，專門聘請了美國偶像式的人物來做廣告。另一家公司則舉行了路演，他們演示給員工們各種曾經被報告的過失行為，如低層次欺詐、企圖泄露底價、濫用公司網絡資源等。同時告訴員工，特別工作組如何通過收集資料來了解真實事件，如何偽裝了地點和涉案人員，以便保護他們。進行路演，是為了讓員工相信，如果他們進行舉報也會得到應有的保護，同時他們所提供信息對企業而言是非常有價值的。

公司關于職業道德和商業行為的政策與程序，是比較枯燥乏味、晦澀難懂的。可以將這些內容用一些比較簡單的形式來表現，如編寫通俗易懂的宣傳小冊子。有些公司將這些內容翻譯成多種語言，制作了縮寫版本，放入每個員工的月薪信封中。也可向曾在公司公開對話程序提供過舉報信息的人約匿名稿，談談自己在這個過程中的想法。

與員工的溝通還要建立在持續的基礎上。要想讓員工始終保持關注錯弊，就必須經常讓他們知道對所提交舉報報告的處理，采取了什么樣的行動以及最終的結果。同時，與外部股票持有者的溝通同樣重要。有的公司在自己的網站上公布了收到了多少舉報報告，有多少是值得調查的，都有什么樣的結果。

綜上所述，我們可以了解到:(1)國外舉報制度起步雖然相對比較早，但仍在完善中，大部分企業，也正在為改進企業內部的舉報程序做著堅持不懈的努力;(2)國外企業能比較全面地保護舉報人的利益，從細節上給予最優的考慮，并能在鼓勵舉報人、增加舉報人信心方面多下功夫，有效地推動了舉報程序在企業的實施;(3)國外企業也往往愿意選擇一些比較溫和的舉報方式，比如放棄“舉報人”稱呼，更愿意將舉報程序納入企業的道德規范、企業文化的范疇，作為一種軟執行力的措施，而非強制執行力的措施。

三、在我國公司內部構建舉報程序的思考

1. 在公司內部樹立起對舉報人全面保護的觀念

舉報人的確會傷及某些個人或小集團的利益，但要關注舉報對公司治理的有效作用。應站在維護公司利益的高度，公司上下，特別是公司高層要樹立起對舉報人全面保護的觀念，建立完善的公司內部舉報制度，在舉報人舉報后出現問題時能給予堅決的支持。

2. 將舉報程序納入公司相關管理制度

我國的憲法、刑法、各種規章中有對舉報工作的描述，但過于概括、抽象，缺乏可操作性。在目前的狀況下，我們可以在公司內部的相關管理制度中加入具體的操作規范和流程。公司的舉報制度可放在公司章程、內部審計制度或其他專門制度中。內容包括舉報制度的目的、舉報程序具體步驟、舉報問題處理工作組職責、舉報人權利及保護措施、法律問題咨詢等。

3. 舉報問題處理工作由相對獨立的公司高層負責

被舉報的內容可能會牽涉到不同層次的人員，處理這些問題是比較棘手的。公司欺詐犯罪行為的實施者往往是受上級的指派而實施了財務造假行為，其本人可能并無犯罪的主觀意圖，而擁有信息優勢的高層管理人員才是欺詐行為的真正策劃者。所以要處理舉報問題的人員必須有相對高層次的級別，另外他也必須是相對獨立的，否則很難開展工作。參照國外的做法，負責處理舉報問題的有董事、審計委員會、內部審計負責人、財務總監、公司律師。在我國，建議由上述人員或機構共同組成工作組來進行舉報信息的處理。

4. 選擇切合企業實際情況的舉報具體程序

不同的企業有不同的經營理念、企業文化，因此必須根據企業的實際情況來建立舉報程序。可以選擇采用外部服務公司提供舉報熱線管理服務的方式，也可選擇建立企業內部舉報熱線的方式;可以建立步驟分明、責任清晰、紀律嚴格的正式舉報程序，也可建立在完備舉報程序基礎上鼓勵溝通協調、直接提建議的溫和舉報程序。就我國而言，采用溫和舉報程序比較有可操作性，將舉報納入企業道德、文化建設中，但必須有較完善的制度基礎作為前提，否則可能會人浮于事，不了了之。

5. 建立舉報人的激勵機制

給予舉報者一定的好處和激勵，提高舉報的積極性。例如在企業內部設立專門的舉報者權益基金，對舉報者進行獎勵、給予報酬或升職。當然，在給予獎勵的同時更要注意保護舉報人。

主要參考文獻

[1] Neil Baker. See no Evil，Hear no Evil，Speak no Evil:Effective Whistleblower Programs Encourage Employees Who Witness Company Wrongdoing to Speak out rather than Look the Other Way[J].Internal Auditor，2008(2).

[2] 美國國會.薩班斯—奧克斯利法案[S].2002.

[3] 古土. 保護舉報人:一個世界性課題[J].檢察風云，2006(15).