零部件自制與外購決策模型制作

[摘 要] 企業經營管理中一個日常而又典型的決策問題就是部分零部件的自制與外購方案決策。對這一決策問題應選擇其中成本最低的方案。本文根據成本決策理論，運用Excel 2007制作符合多種假定前提的自制外購模型，并以直觀動態的表格數據及可調節圖形方式顯示自制或外購決策結論。

[關鍵詞] Excel;折扣;自制;外購;決策模型

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 05. 004

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)05 - 0008 - 03

成本決策是指企業為實現既定目標，在成本科學預算前提下，通過各種合理可行方法，最終使既定目標成本達到最優化的一系列過程。成本決策過程中的關鍵就是擬訂出各種有助于成本降低的可行方案，對各方案進行分析評估并在其中選擇最佳方案。這一切對提高企業經濟效益具有重要意義。特別是在銷售收益既定的條件下，成本越低意味著企業經濟效益越好，成本越高意味著經濟效益越差。企業經營管理中一個日常而又典型的決策問題就是部分零部件的自制與外購方案決策。對這一決策問題應選擇其中成本最低的方案，從而用最少的代價取得最大的經濟效益。而比較麻煩情況是帶折扣的外購與自制方案決策。在手工條件下，解決這一問題需要一定計算量，而且無法動態觀察到各種可變條件下的成本數額并進行相關決策。所以需要通過Excel軟件制作這一動態可調決策模型。筆者認為，該模型首先需要創建電子表格以顯示特定需求量下的自制與外購成本數額并清晰顯示動態文字結論;其次應通過公式或模擬運算表計算出各種可能出現的自制與外購成本相同點;最后應制作帶有微調器的動態可調決策圖形以方便于觀察各需求量下自制與外購成本對比。

1 Excel模型制作過程

為制作該模型，舉例如下:天運公司為生產產品需要某零件，此零件若自制，單位變動成本為4.8元，固定成本30 000元;若外購固定成本為10 000元，當購買量不足9 000件時，買價為12元，超過9 000件則買價降至6.7元，公司目前需要量是15 000件，公司應選擇哪種方案?這一問題的數量關系如下:

Y1 =4.8X+30 000Y2 = 12X+10 000(X<9 000) Y2 = 6.7X+10 000(X≥9 000)

式中，Y1為自制總成本;Y2為外購總成本;X為零件需求量。

這是一個線性決策問題，自制與外購成本直線至多可能有兩個交點(以下稱為成本相同點)。

采用Excel 2007制作該模型。第一步，按表1中單元格B2:D11建立自制或外購對比決策模型。其中，D7單元格內輸入“= IF(C2≥D9，D10，D8)”;C11內輸入“= C6*C2+C5”;D11內輸入“= D7*C2+D5”。根據兩種成本值比較，在B18內輸入\"=\"決策結論:最佳方案是“IF(C11>D11，”外購\"，IF(C11=D11，\"兩者皆可\"，\"自制\"))”。

第二步，按表1中B13:D14及G2:J12區域建立求解自制外購成本相同點模型?？捎脙煞N方法求成本相同點。

方法1公式法，如表1中C13內輸入“=IF((C5-D5)/(D8-C6)

(2)選擇圖形，點擊“圖表工具”菜單—設計—選擇數據，在對話框中點擊“添加”，在隨后對話框中“系列名稱”處輸入“自制總成本”;“X軸系列值”處輸入“G10:G11”;“Y軸系列值”處輸入“H10:H11”，點擊“確定”，這樣延續生成以需求量9 000~18 000為X值，73 200~116 400為Y值的自制總成本直線。用同樣方法，可延續生成以需求量9 000~18 000為X，70 300~130 600為Y值的外購總成本直線。再編輯線形及顏色、圖例名稱、XY軸名稱等，效果如圖1所示。

(3)在表1內G19:H22區域輸入當前需求量的參考值，G19內輸入“=C2”，G20=G19，G21=G19，G22=G19，H19內輸入“160 000”，H20=C11，H21=D11，H22=0。在表1內G24:H25內輸入采購折扣閾限參考值，G24=D9，G25=G24，H24=160 000，H25=0。選擇G19:H22區域，點擊“復制”，再選擇圖形，點擊“粘貼”—“選擇性粘貼”，選擇添加單元格為“新建系列”—數值Y值在“列”—“首列為分類X值”—“確定”。這樣可看到圖形上添加了一條垂直參考線，編輯該線的樣式、顏色、圖例名稱后如圖1所示。選中圖形中該直線，移至線上的數據標記點，點擊右鍵，選擇“添加數據標簽”，圖形上出現幾個標簽值，刪去上方的標簽值，只留X軸上點的標簽值。選中該標簽值，點擊“數據標簽”—“其他數據標簽選項”，在標簽選項下，標簽包括處選擇“X值”并去掉“Y值”，這樣在該參考線與X軸交點處會顯示當前需求量“15 000”。按同樣方法，可添加“采購折扣閾值參考線”，效果如圖1所示。

(4)在表1中G15:H16輸入所有可能出現的成本相同點參考值，G15=C13，H15=C14，G16=D13，H16=D14。在G20:H21處為當前需求量線與自制成本線及外購成本線交點參考值。先選中G15:H16區域，用“復制”再選中圖形，點擊“選擇性粘貼”等方法制作兩個參考點，編輯這兩點格式如圖1所示。

(5)在表1中B19內輸入\"=\"需求量=\"C2\"，B20=\"達到折扣閾限的單件買價=\"D10，B21 =\"采購折扣閾限值=\"D9。在圖形上方插入文本框1，選中該框，在公式輸入處令其\"=B19\";再插入文本框2，令其“=B20”;插入文本框3，令其“=B21”。這樣圖形上出現相關文字。

(6)點擊“控件”(“控件”命令可能需要從“Office按鈕”中“Excel選項”—“自定義”—“開發工具選項卡”內調出)—“插入”—“數值調節鈕”，制作數值調節器，點右鍵，選擇“設置控件格式”，當前值處輸入“15 000”，最小值為1 000，最大值為18 000，步長1 000，鏈接單元格為“C2”。將該調節器移至需求量文本框前，這樣便制作了一個使需求量從1 000按步長1 000調至18 000的調節器。同樣制作調節器2，當前值67，最小值40，最大值150，步長1，鏈接E10。將表1中D10單元格內改輸入“=E10/10”。再制作調節器3，鏈接D9，使折扣閾限值從5 000按步長1 000變至15 000。這樣通過這3個可調節按鈕，使圖1及表1成為可調節變動圖表。

(7)最后在圖1中制作結論文本框，令其“=B18”。

2 該模型與同類模型比較

本模型是在同類模型基礎上進一步改進而設計的。在帶折扣的自制與外購成本模型制作上，有些模型設計了電子表格進行相關數據計算，但缺少圖形配合;也有模型除電子表格計算外，也配備了圖形;還有模型進一步配備了可調節動態圖形。本模型最大改進之處在于改進成本相同點計算過程，將單一成本相同點計算改變為各種可能的成本相同點計算過程，如本模型中至多為兩個成本相同點，并進一步制作動態可調節圖形。它適用于單一零部件單一折扣閾限值條件下自制外購決策問題。對于多種零部件、多折扣閾限值情況，可在本模型基礎上進一步改進。

主要參考文獻

[1]劉蘭娟，等. 經濟管理中的計算機應用——Excel數據分析、統計預測和決策模擬[M].北京:清華大學出版社，2006.