農地資源資產流轉中經濟成本研究

[摘 要] 農地的流轉離不開權益的補償，而權益補償的底線是成本的補償。本文基于主體權益實現視角對農地資源資產在整個經濟系統、生態系統的循環過程中的經濟成本進行厘清，以提高農地資源資產生產率，并在一定程度上解決資源匱乏、生態環境惡化等問題，實現農地資源資產的可持續發展。

[關鍵詞] 農地資源資產流轉;經濟成本;權益

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010. 05. 009

[中圖分類號]F302.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)05- 0018- 04

一、農地資源資產流轉中的權益價值與經濟成本

在哲學上，價值一詞的最初含義，就是指“客體的屬性和功能與主體需要之間的某種關系，是滿足和被滿足的關系①”，即主體對客體的需要、客體對主體的有用關系。農地集體所有、家庭承包經營的產權制度安排的顯著特點是打破了農地所有權、經營權等各項權能集于一個主體的局面，實現了所有權和使用權的分離，因而在不同主體與農地資源資產相結合的過程中體現了各自的價值。具體來說，農地資源資產價值的存在是以農地資源資產的存在為前提的，如果農地資源資產不存在了，價值也就隨之消亡;農地資源資產價值的本原是主體的行為，即主體為了獲取農地資源資產價值所做出的各種努力;主體行為的內在力量通過農地資源資產間接表現為權益的力量，權益就是作為主體對農地資源資產利益在經濟上的請求權，這種權利在某種程度上是以主體的意志為轉移的，體現了價值的歸屬。因此，雖然農地資源資產、行為和權益具有各自的獨立性，表現為向不同方向延伸，但同時它們又是從農地資源資產經濟活動的價值形態中抽象出來的本質要素，具有相互關聯性，它們共同作用才構成完整的三維立體空間，其中，主體行為處于核心地位，農地資源資產是主體行為直接目的實現的標志，而權益是主體行為最終目的實現的標志(參見圖1)。

農地資源資產主體的行為最直接地表現為各種讓渡和付出，而會計中的成本要素為我們提供了一條研究思路。成本是人們在生產過程中為了比較所費與所得的關系而建立的一種用價值來表現耗費的概念。價值是費用或成本的論述，在經濟學的原典中，特別是在古典經濟學家那里，是一個經常性表述。如亞當·斯密認為:“商品這樣出賣的價格，恰恰相當于其價值，或者說，恰恰相當于出售這商品的人實際上所花的費用”②;巴師夏“為了確切起見，價值這個詞的定義，不僅必須關聯到人類的努力，而且關聯到那些交換著的或是能夠交換的努力。交換不只是顯示出價值和衡量價值，它還賦予價值以存在”③ 。馬克思主義經典作家也不例外，恩格斯曾說:“價值是生產費用對效用的關系”④ ;馬克思也說“勞動時間也始終是財富的創造實體和生產財富所需要的費用的尺度。”⑤ 雖然他們所指的更深一層的具體含義不同，但都把價值在一定層次上規定為人類為了獲得自己利益而作出的讓渡或付出的成本。

當然，我們應當看到，農地資源資產作為一種特殊的資產，其所提供的“自然生產力”的耗費與人力的耗費一樣，也需要補償和恢復。比如養護地力，消除污染等等，從根本上說就是維持或再生產自然生產力系統。因而，社會的和諧發展要求我們在考察成本時，應該站在社會可持續發展的角度充分考慮資源環境的消耗與破壞的補償，即對事前、事中、事后成本的一種全面考慮。此外，農民與土地息息相關，農民與土地問題實質就是“勞動與土地”問題，在農地集體所有的法律規定下，該問題的實質是農民對土地資源資產權益的實現問題，這也是解決“三農”問題的核心。因而農地資源資產成本和權益就是在這種環境下所形成的一種新的、需要聯系起來全面研究的范疇。

基于此，本文認為農地資源資產經濟成本是“為保持農地資源資產在經濟生態中的良性循環和可持續利用，在農地資源資產的讓渡、開發、使用、轉化、保護、恢復等環節需要付出的全部合理的相關成本之和，以實現多維主體的權益價值”。

二、多維主體權益實現視角下農地資源資產經濟成本厘清

1. 所有權成本

農地資源資產的所有權成本是指國家為取得集體農地所有權而支付的費用。這是由我國土地資源資產所有權的二元結構決定的。

實踐中所有權的轉移只是單向的由集體向國家轉移，即國家向集體征用土地時才會發生。根據《中華人民共和國憲法》第六條:“土地所有權的轉讓，一般只發生在國家為了經濟建設，發展社會文化教育福利事業，須征用集體所有制土地方面，這種征用，不僅僅是土地使用權的變更，也是土地所有權的變更。但是土地所有權的轉讓只有采取有償的方式，才能被各農業集體經濟組織所接受。”

《中華人民共和國土地管理法》第四十七條明確規定，征用耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。《中華人民共和國土地管理法實施條例》第二十六條規定，“土地補償費歸農村集體經濟組織所有;地上附著物及青苗補償費分別歸其所有者所有;安置補助費，可根據實際情況分別發放給農村集體經濟組織或其他安置單位或被安置個人。”征地補償費是為取得集體土地所有權而支付的費用。盡管從法律上講，征地活動是由政府實施的一種強制性行為，屬于一種非市場行為，但由于在此活動中要給予集體和個人一定的補償，它已經具備了一定的市場性質。另外，盡管這筆補償費不一定是由國家支出，但從制度的角度看，此時的國家是作為一個法律和政治意義上的概念而存在的，所以本文仍把此成本作為所有權成本，以區分單純獲得使用權的成本付出。

雖然無限期土地使用權從嚴格意義上講不是土地所有權，但完整意義上的無限期使用權基本具備了所有權的各項權能，在質上已經與所有權十分類似，所以從經濟角度看，所有權價格與無限期使用權價格在量上可以相等。

2. 保障成本

農地資源資產的保障成本是指由于農地的征用而支付給農民的生活保障費用和其他補償成本。

由于我國現有的體制，土地對于農民來說不僅僅是生產資料，還是一種社會保險手段，即基本生活的社會保障。所以在征用集體農地時，必須對農民的生活保障作適當的補償，征地補償費中的安置補助費即是這種支出。除此之外，由于農戶對土地投入未完全收回，還需要支付一定的附著物和青苗補償費等，以彌補農戶的損失。

3. 使用權成本

農地資源資產的使用權成本是指使用者為取得集體農地資源資產的使用權而支付的款項。當然，集體出讓的并不是單純的土地使用權，而是一束產權，而且使用權的流轉也可以發生在使用者和使用者之間。本文將其稱為使用權成本，僅是為了與所有權成本相對應。

馬克思認為，“地租是土地所有權在經濟上的實現。”⑥ 進一步說，“地租是為了取得使用自然力或者(通過使用勞動)占有單純自然產品的權利而付給這些自然力或單純自然產品的所有者的價格。實際上，這也就是所有地租最初表現的形式。”⑦ 可見，地租反映的是一種生產關系，對土地所有者而言，是出讓一定時期的土地使用權所獲得的權益價值，而對于土地使用者來說，則是為購買一定時期內土地使用權所付出的成本代價。

“消滅土地私有制并不要求消滅地租，而是要求把地租——雖然是用改變的形式——轉交給社會” ⑧ 。社會主義雖然廢除了土地私有制，但是土地所有權和使用權的分離是客觀存在的。屬于農村集體所有的土地，目前由集體統一經營使用的僅是其中一小部分，大部分承包給農戶經營使用，還有一少部分租賃給各種單位使用。其次，我國地少人多決定了農地資源極其珍貴，最差的土地也要盡量用于農業生產。因此，理論上說，承包農戶應該以支付土地承包費的形式向集體交納絕對地租，鑒于集體土地所有制中包含一部分國家所有因素，農村集體經濟組織應將土地承包費的一部分再以土地稅的形式上交國家。

其次，根據馬克思主義地租理論，我國形成級差地租的客觀條件仍然存在，具體來說，土地肥沃程度和位置差異、連續投資勞動生產率的差異以及土地經營壟斷這些自然條件和社會經濟條件依然存在。作為所有權在經濟上的實現，必然要求土地的經營者將其超額利潤全部或部分交給集體(國家)，于是，就形成了級差地租。原則上講，在土地集體所有制的條件下，級差地租Ⅰ的大部分應歸集體所有，在實行家庭聯產承包責任制下，可以通過確定不同的承包上繳基數來實現。級差地租Ⅱ，是由于實行集約經營、追加投資形成的，因此，在承包期內由土地承包者所得，承包到期后轉化到級差地租Ⅰ里。但是，無論是級差地租Ⅰ還是級差地租Ⅱ，在其形成中國家都給予了一定的投資或進行各項建設，即國家在恢復和再生土地資源資產自然生產力系統中作了努力，從而提高了土地質量，改善了土地環境，因此，應把級差地租Ⅰ和級差地租Ⅱ的一部分歸于國家。社會主義級差地租是形成不同地區和不同企業單位及個人之間經濟發展水平差異的重要因素之一。因此，合理分配級差地租，對正確處理國家、集體和單位、個人之間的經濟利益關系，調動一切積極因素發展社會主義經濟具有十分重要的意義。

使用權成本體現了土地資源資產的天然價值，實現了對土地資源資產耗用的補償。而且通過制定合理的有償耗用標準，可以使經營者從自身利益出發關心其開發和使用效益。

4. 工程成本

農地資源資產工程成本是為使農地適合開發建設使用，把生地變為熟地投入的費用。

農地工程成本主要包括土地基本配套設施，如溝、渠、田、林、路的開發費用和土地逐漸由荒地改造為熟地的過程中所需要投入的各項熟化費用。

5. 生產成本

農地資源資產生產成本是在生產過程中投入到農地上的費用。

一般農地每年的生產成本包括:種苗費、肥料費、水費、人工費、機工費、農藥費和農田水利設施的維修費。

6.保護與恢復成本

農地資源資產的保護與恢復成本是指為維持農地資源資產的基本存量和延長農地資源資產提供效用的能力而發生的成本。

首先，農地資源資產所受到的損害可以分為自然災害所形成的損害和人為活動所形成的損害。盡管自然災害所形成的損害從某種程度上講是不可抗拒的，但通過人類對自然環境的改造卻可以將其在一定程度上予以降低。要降低這種對于土地資源資產的損害，就需要投入一定的人力、物力和財力，從而構成了農地資源資產保護與恢復成本的一個重要內容。

其次，由于對其他資源資產的使用也會造成對農地資源資產的人為損害，比如由于地下煤層的大量開采，導致地面塌陷，對耕地和農田造成損失，使其本身的全部功能或部分功能喪失，對農作物的生長造成影響，為了使土地恢復到原來的質量和水平，也需要那些開發煤等資源資產的主體承擔一部分農地資源資產保護與恢復成本。

第三，農地資源提供的效用是經濟效用和生態效用之和。但多年來，由于農地資源利用過度，經營粗放、缺乏科學的土地管理與保護環境的意識，我國農地資源退化相當普遍，土地生產力衰竭、土壤污染、水土流失等問題日趨嚴重，進而不同程度地影響了自然生態環境，造成環境污染和生態污染，甚至已經直接威脅人們的身體健康。一個項目對生態環境的破壞，實際上是生態作為一種資源對項目的投入。為了防止農地資源資產經濟功能和生態功能的降低，也需要投入一定的人力、物力和財力，從而又構成了保護與恢復成本的另一個重要方面。然而由于對自然資源的歧視，人類往往不重視資源資產的損失，尤其是造成的生態損失。我們必須清醒地認識到，可持續發展是經濟持續性、資源持續性、環境持續性和人口持續性的協調統一。任何一種經濟資源的生產、分配、消費方式，都必然與人類的生態環境相關聯。生態文明要求對我們不僅重視農地資源資產的經濟價值，還要重視農地資源資產的生態價值。

農地的保護與恢復成本，可以從宏觀經濟和微觀經濟兩個不同層次考察。從宏觀層次看，指全社會在農地資源資產保護與恢復中所付出的各種支出;從微觀經濟層次看，指某一個具體生產單位或個人在農地保護與恢復方面所付出的各種支出總和。實際發生的農地保護與恢復成本比較好確定，但土地的生態、環境功能降低要求的必要補償的鑒別、量化和貨幣化比較困難，而我們又必須有這樣一筆持續性基金。因此可以借鑒一些中外文獻中的方法，比如人力資本法、替代市場法和調查評價法等來進行評價。

7. 交易成本

產權流轉需要花費一定的成本和代價，即存在著交易費用。科斯在《企業的性質》一文中提出，交易費用應包括度量、界定和保障產權的費用、發現交易對象和交易價格的費用、討價還價、訂立合同的費用，督促契約條款嚴格履行的費用等⑨ 。交易成本的大小與產權明晰程度、交易規模、交易頻率、風險和市場的完善程度等有關。

8. 管理費用

管理費用是作為宏觀管理者的政府部門在管理農地資源資產的過程中收取的如征地管理費、土地登記證書費等費用。

三、農地資源資產經濟成本的綜合分析

作為一種具有經濟和生態雙重功效的社會物質財富，農地資源資產的循環系統是經濟系統和生態系統的耦合。因而從可持續發展角度，其開發利用不僅是一個經濟問題，從某種程度上說，還是一個生態問題(參見圖2)。

具體來說，所有權成本是在征用集體土地時才會發生，是集體所有權權益的實現。當征用的集體土地是農地時，還需要向農戶支付一定的保障成本，體現農戶的使用權權益。只要是有償使用農地資源資產，使用者就必須向集體支付使用權成本，以實現集體所有權權益，當然，如前所述，集體還應該把其中的一部分轉移給國家。但結合我國的實際，由于農地對農民的特殊性，加上城鄉一體化的目標仍未實現，農村完善的社會保障體系未完全建立， 自2000年3月，中共中央、國務院發出《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》，在安徽全省范圍內進行農村稅費改革的試點后，稅費改革全面展開，2005年以后 “責任田”已經不需要支付這部分成本了，因此，對于承包地而言，目前集體憑借農地的所有權并不能獲得相應的經濟利益。在農地流轉過程中，使用權成本就是農地承包經營權的交易價格，即擁有承包經營權的農戶在轉出承包地時，承包方由于擁有了使用權應支付這部分費用。《農村土地承包法》第三十六條規定:“土地承包經營權流轉的轉包費、租金、轉讓費等，應當由當事人協商確定。流轉的收益歸承包方所有，任何組織和個人不得擅自截留、扣繳。”土地承包經營權在市場上進行交易的價格就是轉包費、租金、轉讓費等“流轉費”。流轉費因土地承包經營權的標的物——承包地的地理位置不同、土地肥沃程度不同而不同。如果在流轉過程中只涉及農地使用權的流轉，農業用途不發生改變的話，經營權人獲得農地的使用權成本的實質是一定年限內承包經營權人出讓農地使用權的收益價格。其交易方式有兩種:市場交易和行政性調整。就市場交易而言，由于單個農戶無法左右其交易價格，因而可以接受農地承包經營權市場為完全競爭市場假設;就行政性調整而言，盡管農地承包經營權價格由特定的交易參與人所確定，但它受到既定的社區環境、制度安排的約束。由于農戶的生存空間具有相對的穩定性，一旦在特定社區范圍內形成農地承包經營權行政性調整的轉讓收費標準，農戶就會以此為參照系并進行相應的調整，因此可以認為農戶是農地承包經營權行政性調整價格的接受者。工程成本，由于其涉及的范圍比較廣泛，一般需要集體(國家)、經營者的共同投入，不同主體的投入體現不同主體的權益。另外，由于我國實行土地用途管制，為了保持耕地的總量平衡，當使用者改變耕地用途時必須為此支付耕地占用稅、耕地開墾費、菜地開發基金等費用，以形成一種專門基金用于新的耕地的開發，實現合理利用土地資源。這部分資金的收取必須依靠宏觀管理部門對土地的管理權強制性實現。生產成本是經營者為獲得經營收益的最直接的付出，在其權益實現中必須得到補償。保護與恢復成本對于農地資源資產的可持續利用具有重要的意義，但其支出比較復雜，理論上應由造成農地損害的直接責任人、集體(國家)、使用者共同承擔，但是，由于該筆支出所獲得的效益具有長期性、外部性等特征，除了由管理部門對直接責任人強制征收相關稅費外，大部分資金往往由集體(國家)投入。當然，如果有穩定的預期，農戶也會投入一部分。不同主體的投入分別體現不同主體的權益。總體上看，工程成本、生產成本和保護與恢復成本呈現先下降后上升的U型曲線特征，因此適度規模經營對于農地來說可降低這些部分的成本。交易成本是農地流轉市場發展的需要。目前由于我國農地流轉市場不完善，農民為實現承包經營權市場交易的游說成本、搜尋成本和談判成本較高，“為了進行市場交易，有必要發現誰希望進行交易，有必要告訴人們交易的愿望和方式，以及通過討價還價的談判締結契約，督促契約條款的嚴格履行，等等，這些工作常常是成本很高的，而任何一定比率的成本都足以使許多在無需成本的定價制度中可以進行的交易化為泡影。”一般地，農地產交易規模越大、交易頻率越高，交易成本越高。目前，農地流轉缺少中介機構的介入，多是通過農戶之間的熟人介紹，即主要是一種自發的行為，因而很難對交易費用進行定量的分析。管理費用體現了宏觀管理者的管理權益。

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