對航道工程項目資金管理的思考

摘要:航道工程投資規模日趨增大，確定合理的工程建設資金結構，及時、合理地籌集工程建設資金，實施規范、嚴密的資金支付程序，是工程建設資金管理的關鍵。科學、有效的內部控制制度，是保證工程建設資金安全、充分發揮資金效益的核心。

關鍵詞:集中管理;收支兩條線;資金計劃;資金監督

資金是單位的血液，是單位可持續發展的最基本的要素。目前航道工程單位的對外收入幾乎全部來源于承接的工程項目，工程款到位與現場支出在時間和金額上存在很大的不均衡。隨著工程單位承接項目的增多，容易造成資金分散、資金使用效率低下，因此應將資金分散管理改為集中管理，應在拓寬資金渠道、合理調度資金余缺、提高資金使用效率上下工夫。

一、現階段資金管理中的突出問題

隨著航道工程投資規模日趨增大，資金管理方面的問題日益突出，財務風險日益顯露。目前在項目資金管理上，實行的航道工程單位、項目經理部兩級資金管理模式，從集團的資金管理角度看，存在的主要問題:

(一)航道工程單位自我籌資、配置和分配資金，項目資金缺乏統一調度和安排，造成集團資金使用效率低下。

(二)項目資金管理存在“散、亂、差”的現象，具體表現在:

1、資金不能及時到位。工程項目配套資金形式多樣，賬務處理不同，由于建設項目資金嚴格、來源復雜、手續繁多，資金到位速度十分緩慢。

2、超前安排項目建設資金，造成資金嚴重短缺。有些項目經理不考慮資金的到位情況，隨意超收入安排支出，造成工程單位資金緊張。為了不影響項目的建設工期和工程質量，一些單位通過銀行貸款解決資金困難，使單位背上了沉重的資金負擔。

3、項目合同管理不規范不嚴謹。有些項目經理部沒有設置合同管理人員，還有很多合同管理人員對合同管理的任務不明確，造成項目合同管理混亂，無合同、超合同、沒按合同約定條款結算的現象時有發生。

4、會計基礎工作不扎實。由于距辦公地點較遠，工程單位不可能每個項目都派出一名會計人員駐扎工地，只能采取報賬制。由于報賬員大多是單位臨時抽調人員，且在項目部屬兼職報銷，本身工作任務多，又無會計工作經驗，只能做到見票付款，不能對票據的合法性、完整性、合理性以及票據的真實性做出正確的判斷，導致當票據交到會計手中時已成“熟飯”，有些不合法票據也無能為力。

5、提取大額現金用于支付工程款。航道工程項目大多施工地點偏僻，距離銀行較遠，采購材料品種多、數量少、地點多、支出零散，無法通過銀行轉賬支付，只能靠提取大量現金來應付日常開支。

二、改變資金管理模式，建立集團資金管理平臺

充分利用銀行提供的集團資金余額管理方案，將現在的航道工程單位、項目經理部兩級資金管理模式改為總局、項目經理部兩級資金管理模式，使分散的資金納入同一賬戶集中管理，增強資金調度的能力，減少資金使用成本。

集團資金余額管理方案，即集團總部對各分、子公司或項目經理部賬戶資金和收付款實行統籌管理，全面上收成員單位的資金頭寸，成員單位保持賬戶零余額或最低合理額度，對外支付在集團總部的統一安排下完成。

集團資金余額管理方案的實施，在任何時間集團內所有成員單位的資金頭寸都能集中在總部，由總部在成員單位間調劑資金余缺，變外部融資為內部融資，既提高集團整體風險抗衡能力，又能最大限度的降低資金使用成本，還便于對項目資金進行財務監督。

三、完善內部控制制度，保障項目資金安全

(一)建立資金集中管理的相關制度

采用集團資金余額管理方案，需要建立和完善資金集中管理的相關制度。從制度上劃分與下屬單位及項目經理部職責權限:主要制定結算控制制度、內部崗位責任制度、內部授權與審批制度、內部監督控制制度等各項規章制度，制定資金結算程序化文件，做好籌資、資金調撥及資金平衡，做好制度執行情況的檢查等工作。

下屬單位及項目經理部主要執行單位制度，負責對本單位經營性資金日常收支的管理，上報資金開支計劃，做好工程款回收、貨款支付等工作，在業務上總局的指導和監督。

只有建立了權責分明的資金管理等各項規章制度，才能為收支兩條線、量入為出、有償使用等原則打下基礎，才能為有效實行資金集中管理打下基礎。

(二)收支兩條線的管理方式

對下屬單位及項目經理部，統一要求在規定的銀行開設銀行賬戶，銀行按照實行資金收入賬戶及資金支出賬戶分列，各賬戶的性質及使用范圍進行嚴格限定，對賬戶的開立、變更、撤銷均實行嚴格的報批審批制度。收支兩條線的管理，能增強集團風險防范能力，提高資金歸集強度。

(三)財務隊伍建設

工程成本執行的好壞，直接影響到工程項目部的考核，影響到工程的盈虧。在施工過程中，會計人員監督、分析、核算等方面都起著重要的作用。項目經理部應實行會計委派制，明確相關人員的職責權限，堅持不相容崗位相分離的原則，建立相互制衡機制，賦予不同崗位人員一定的權限，進一步規范會計核算工作。

(四)切實可行的資金收支計劃

項目經理部應根據生產計劃和經營目標，定期編制統一的資金收入及需求報表，保證計劃的合理與可行性。總部按照“集中管理、量入為出、保障重點、合理控制”的原則，在保證生產、保證重點的情況下，確保有限的資金用在刀刃上，確保支出控制在計劃之內。

(五)高度集中的合同管理與債權債務管理

工程施工的特點決定了經營活動一般以合同為中心，應首先建立合同信用管理體系，加強對合同的管理，加強對合同中有關財務方面的條款進行預審。其次應加強分包及材料采購的監管，應嚴格實行招投標制度，所有付款必須依據合同才能付款。

因工程單位的設備、人員在各項目經理部調動頻繁，財務需對項目經理部實行單獨的成本核算，由于對外債權債務原因造成企業內部的往來較多，企業應在清理債權債務的同時，及時清理內部往來，防止債權債務不清。

(六)切實可行的項目經理責任制

項目經理是由工程單位委派的工程現場負責人，在資金管理方面起著非常重要的作用，應明確確定項目經理是工程進度款回收的第一責任人。對項目經理實行目標考核時，必須考慮資金是否能及時收回，若不能及時收回工程款，應計算資金的成本，只有將項目經理收入與工程款回收掛鉤，才能避免工程欠款，才能保證為單位增加較多資金。

(七)高效率的資金監督機制

對大額資金的使用，要明確資金審批權限，采取一些制約措施。如上要向總部請示，下要項目經理部領導集體討論，嚴禁個人說了算，不得越權開支，分包工程要嚴格實行招標投標制度。

一是建立健全資金管理制度，引入領導責任問責制和責任追究制，強化領導、財務人員的管理意識。

二是要加大資金的監督力度。審計監督部門要結合預算監督審計、經濟責任審計、效益審計等，強化對資金的監督力度，促進資金規范管理，提高使用效益。

通過資金集中管理，可以實現資金統一管理、合理調配、有效監督的體系，可以充分調配工程單位資金，優化配置下屬單位及各項目經理部的資金，平衡資金收支，加快資金周轉速度，有效地保證工地資金互補余缺，保證最大限度地盤活資金，不斷提高工程單位資金使用效率，促進單位生產經營的發展。

參考文獻:

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(作者單位:長江航道測量中心)