完善企業年金賬戶管理的建議

摘要:隨著我國城鎮職工養老保險體系的不斷完善，企業年金已成為城鎮職工養老保險體系的重要組成部分，但由于我國企業年金市場化運營剛剛起步，當前很多企業對年金賬戶管理的重視程度和認識水平都有待提高。筆者對我國企業年金賬戶管理現狀和問題進行了一些調查分析，提出了相關完善企業年金賬戶管理的建議。

關鍵詞:完善;企業年金;賬戶;管理

我國正在完善的城鎮職工養老保險體系，是由基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險等三個部分組成，公認的較合理的三個部分比例為:40%，30%，10%，因此企業年金被稱為城鎮職工養老保險體系的“三個支柱”的重要組成部分之一。在實行現代社會保險制度的國家中，企業年金已經成為一種較為普遍實行的企業補充養老金計劃，又稱為“企業退休金計劃”或“職業養老金計劃”，并且成為所在國養老保險制度的重要組成部分。

為了更好的認識企業年金，筆者將企業年金和社保中的養老保險金做了如下比較:一般而言，企業年金基金由企業繳費、職工個人繳費和企業年金基金投資運營收益三部分組成。企業年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。企業繳費應按照年金方案規定比例計算，計入職工個人賬戶，職工個人繳費額計入本人個人賬戶。年金基金的投資運營收益，則按凈收益率計入企業年金個人賬戶。按照相關規定，職工在達到國家規定的退休年齡時，可從本人企業年金個人賬戶中一次或定期領取企業年金。未達到退休年齡的，不得從個人賬戶中提前支取資金。企業年金與基本養老保險制度相比，具有五個特點:第一，基本養老保險制度一般是政府強制實施的、統一的養老金計劃，管理機構的經費納入財政預算由政府統一安排，政府機構進行管理。企業年金計劃一般由企業自愿決定是否建立，并自主選擇管理和運營模式。第二，養老金是公共產品，而企業年金屬于私人產品。因此政府對企業年金一般不直接承擔責任。政府對企業年金的作用主要表現在立法、稅收政策和監管三個方面。第三，基本養老保險籌資模式一般采取現收現付制，通過代際贍養來提供養老保障;而企業年金則大多采用積累制，實行個人保障。第四，基本養老保險基金由政府機構管理和運營，保值增值的手段通常是銀行儲蓄和購買國債;企業年金主要是通過資本市場，如各種金融機構來運作，投資手段更加多樣化。第五，基本養老保險注重公平原則，收入再分配的色彩突出，而企業年金更注重效率原則，在企業內部人力資源戰略中是具有激勵機制的福利手段。

賬戶管理是企業年金基金管理中不可或缺的一環，也是整個企業年金計劃運作的基礎，是連接其他各個管理環節的重要紐帶，筆者對我國企業年金制度的沿革和賬戶管理現狀進行了一番調查。

我國在1991年頒布的《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》中，第一次提出“國家提倡、鼓勵企業實行補充養老保險”。至2000年，國務院頒布《關于完善城鎮社會保障體系試點方案》，將企業補充養老保險正式更名為“企業年金”，提出有條件的企業可為職工建立企業年金，并實行市場化運營和管理。2004年5月1日公布實施了《企業年金基金管理試行辦法》。企業年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業和職工個人繳納，企業繳費在工資總額4%以內的部分，可在成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養老保險。據人力資源和社會保障部公布，截至2008年底，全國有3.3萬戶企業建立了企業年金，繳費職工人數為1038萬人，年末企業年金基金累計結存1911億元，賬戶管理規模還在不斷的增長中，因此賬戶管理成為迫在眉睫的問題。賬戶管理是整個企業年金計劃運作的基礎，也是連接受托管理、資金托管、投資管理環節的重要紐帶。我國企業年金賬戶管理人資格需經人力資源和社會保障部嚴格審批方能獲得，目前獲得賬戶管理人資格的機構共有18家，其中既有銀行也有信托公司和保險公司，這三種金融機構的特點分別是:銀行的銷售網絡龐大，方便企業年金所有人的繳費信息查詢、待遇給付服務，但長期基于記賬式簡單的操作方式，對于適應復雜的年金管理體系還有一定的距離。信托公司在中國金融市場尚屬年輕，相對于其他機構并沒有很大優勢，因此，后發優勢主要體現為個別公司，尤其是大公司的突出行為，但其運作模式僅僅是一個雛形，還有待于市場的檢驗。保險公司在年金賬戶管理方面具有明顯的專業優勢，早在“企業年金”受到普遍重視之前，各保險公司已經針對團體年金開發出個人賬戶管理系統，開發了先進的賬戶管理信息技術業務處理系統、網絡保全和查詢、CALLCENTER系統等，可靈活、方便、快捷地進行年金計劃各賬戶的繳費、增額減額、增人減人、賬戶查詢、賬戶轉移以及提供多種轉換年金領取方式等多種服務，并在服務中積累了寶貴的總分賬戶管理經驗，為擔當合格的企業年金“賬戶管理人”奠定了良好的基礎。

通過以上調查，筆者認為當前我國企業年金市場運行尚處于發展初期，受托人、賬戶管理人、熟悉年金投資運作特點的投資管理人都處于培育階段，法規、市場和實際運作等方面都存在很多不完善的地方。就企業年金的賬戶管理來說，現階段在行業標準、賬戶可攜帶性、待遇支付等方面，仍存在一定問題。

1、缺乏統一的行業標準，主要體現在數據接口、收費及服務等方面。根據企業年金的運作流程，企業年金需要受托、賬管、托管、投管四個管理人互相協作，而這四個管理人可能不為同一人，因此不可避免地會出現數據互相交換的需要。而目前企業年金行業還缺乏統一的數據標準，各個資格管理人在系統設計和數據規范上各不相同，致使不同管理人之間的數據接口格式各不相同，對作業效率有較大影響。缺乏統一的收費標準。目前相關管理規定對于企業年金賬戶管理的費用標準只規定了上限，沒有下限，各家管理人為搶占市場在價格上明爭暗斗，導致賬戶管理市場低水平惡性競爭，降低了賬戶管理人對提升服務水平的關注，最終受損的還是客戶。缺乏統一的服務方式、流程和標準。服務時效、服務渠道等沒有統一的行業準則，而各賬戶管理人由于背景不同，形態各異，以及對于賬戶管理理念不同，使得服務理念千差萬別。面對業務水平參差不齊的賬戶管理人，多數客戶缺乏專業的判別知識，甚至很多是首次接觸年金項目，再加上信息的不對稱，容易蒙受利益損失，影響整個年金市場的發展。

2、企業年金賬戶可攜帶性不強。年金的可攜帶性是指職工變動工作單位時，企業年金個人賬戶資金可以隨同轉移，具體體現在已積累養老金權益的可攜帶性、服務年限的可攜帶性及積累養老資產的可攜帶性三個方面。按照國家相關規定，職工未達到退休年齡，不得從個人賬戶中提前提取資金。當員工離開原單位時，問題也就隨之而來。如果員工選擇繼續保留在原計劃中，就會存在賬戶管理費的收取問題，企業顯然不會為離職的員工再承擔任何的賬戶管理費用，同時向個人追繳管理費的成本又過高，而賬戶管理人也不能從保留賬戶中扣取管理費，這種制度上的短板導致了年金可攜帶性的窘境。如果員工想要轉移至新單位，也非易事，因為并不能保證新單位一定建立了企業年金。

3、企業年金待遇尚不能實現終身支付。目前企業年金在到期給付時，提供的可供選擇領取方式一般為躉領(一次性給付所有年金)和期領，即便是期領，也僅是將領取時的賬戶權益按固定領取年限或固定領取金額均攤。兩種方式都無法實現年金的終身領取。舉例來說，如果某人60歲退休，賬戶中積累權益份額為12000份，如選擇月領10年，則每月可領取的金額為12000/120×當期權益賣出價。這樣的計算方法，只能固定領取期限，不能實現終身領取，就不能實現對參保人員退休生活進行全程保障，且客戶在領取期仍承擔了投資風險。

為更好地發揮企業年金在養老保險三個支柱中的作用，結合以上分析的年金賬戶管理中的問題，筆者提出如下建議:

1、加快行業統一標準的制定。要提升企業年金運作效率，就應當提高各資格管理人之間的數據共享能力;要使企業年金行業健康有序，就必須加快推進企業年金收費標準化工作;要促進企業年金市場蓬勃發展，就要統一服務準則。解決行業標準的問題主要責任在監管機構，目前保監會和銀監會會都在做這方面的標準化工作。筆者建議人力資源和社會保障部出臺政策，對收費下限進行限制，并引導行業自律，避免惡性價格競爭;統籌組織專業管理機構，共同擬定企業年金服務標準，包括服務渠道、服務形式、服務時效等。

2、各專業管理機構也應積極創新。首先是銷售模式上的創新，應積極推行“三加一”捆綁式銷售，解決因接口標準不同等原因導致的運作流程復雜的問題。所謂“三加一”，是指受托人同時兼賬戶管理人、投資管理人，再加一個托管人。這將有助于簡化企業年金運作流程，節約運營成本，從而為企業提供高效益的服務。其次是產品開發上的創新，在監管政策支持的前提下，積極推行集合企業年金計劃，提供費用標準化的產品。

3、可通過擴大年金計劃覆蓋面和制度完善來解決年金賬戶可攜帶性不強的問題。近年，企業年金雖然在我國取得了長足的發展，但到目前為止，中國企業年金市場仍然是少數大企業的盛宴，對占有中國企業總數99%、提供80%就業機會的中小企業而言，企業年金仍然面臨基金規模小、單位成本高、投資運作困難、繳費數額不穩定等一系列的問題。與大型企業相比，中小企業職工的流動更大，對企業年金可攜帶性的需求較為迫切。建議國家能降低企業年金準入的門檻，擴大企業年金參與規模，使盡可能多的企業納入到年金計劃之中。同時盡快批準更適用于中小企業的集合企業年金計劃，這樣中小企業職工的工作轉換，就可以保留該職工在原集合企業年金計劃中的權益，使職工在工作轉換的過程中不遭受企業年金推帶性的損失。

4、積極發揮保險系賬戶管理人的優勢，保險、年金優勢互補解決年金無法終身領取的問題。企業年金賬戶管理不僅要記好單位和員工的“繳費賬”，還要記好資金的“收益賬”，更要記好企業的“人事賬”。所謂“人事賬”，具體包括企業自身的行政關系、不同員工職級所對應的個人權益歸屬、員工在系統內的異動調整等，而契約式團體補充養老保險與之類似。由于保險系賬戶管理人在經營契約式團體補充養老保險過程中積累了豐富的賬臺，并培養了一批非常優秀的行政管理人員和IT開發人員，所以與企業年金的賬戶管理要求能最大程度地契合。而且，保險公司具備強大的精算能力，可以提供終身生命年金與企業年金無縫銜接。通過年金轉保險的運作方式將年金所積累的資金投資保險產品實現養老金終身領取。即在企業年金受益人退休時，將企業年金賬戶金額轉換為終身生命年金保險進行分期領取，從而有效規避個人的長壽風險，使得企業年金真正起到養老的作用。

參考文獻:

1.胡務 企業年金操作指引-中國企業年金制度與管理規范[m]，成都;西南財經大學出版社，2006.56-57

2.洪娟企業年金賬戶管理若干問題-中國社會保障，2008(10)38-39

(作者單位:湘潭市財政局)