加強內部審計控制 提高內部審計質量

[摘 要] 本文主要探討了如何加強內部審計控制的問題。首先概述了內部審計的特點，然后從三個方面總結了目前組織內部審計常出現的問題，并提出了相應的對策。

[關鍵詞] 內部審計 控制 質量

一、內部審計的特點

內部審計是由各單位自身設置的相對獨立的審計部門對單位內部進行的審計。它是各單位最高管理部門對下屬組織的控制與監督，是管理職能的一部分。現代內部審計是20世紀經濟迅速發展的產物，是企業為滿足自身經營管理的需要而逐漸發展和成長起來的一種帶有經濟監督性質的新興職業。隨著組織規模的逐步擴大，管理層次和經營業務日趨復雜化、多元化，企業的內部結構和外部環境進步復雜化，使企業之間的競爭日趨激烈。內部審計是企業管理機能的一個組成部分，其目的是幫助企業實現其經營目標，這就決定了內部審計在業務開展方面有許多特點，例如，內部審計重于檢查業務的內部控制制度和各種經營管理情況，為完善企業經營管理服務；內部審計的依據除國家政策、法律、法規外，更重要的是企業的各項經營方針、政策和規章、制度；內部審計是企業內部管理的一個組成部分，因此內部審計程序靈活，可以及時了解到企業經營管理的各個方面，在審計的廣度和深度上都有優勢。可以看出，內部審計是服務于企業經營目標的。

二、內部審計失控容易導致的問題

1.評價失誤

內部審計的結果涉及到對單位各部門經濟財務情況的評價問題，如果內部審計失控，則容易造成審計評價失誤。比如對單位各部門干部任期經濟責任進行地評價，如果評價不實，就會傷害到干部工作的積極性，甚至對整個部門的整體績效造成不良的影響。

2.建議決策失誤

現代內部審計的職能已不僅局限在查錯防弊，更多的是為內部管理提供決策參考建議，因為內審部門接觸組織的各種信息，對各管理環節都比較熟悉，因此，內審部門更多地對單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會誤導政策的制定，造成隱性損失。

3.審計質量低下

審計質量低下主要表現為：審計報告失實、重大錯誤和弊端未能有效發現、提出的審計建議無法實施或實施后造成巨大損失等。審計質量低下有內審獨立性不強的原因，也有審計人員自身素質低的原因，也有審計方法和程序的問題，但不管什么原因，后果均會使廣大的教職工特別是領導對審計機構和人員的認識降低，影響內審的威信和權威。同時，如內審人員不提高審計質量意識和審計風險意識，固步自封，久而久之，也影響其自身的進步。

三、加強控制提高審計質量的措施

1.規范審計作業程序

在內部審計前，要做好相關準備：(1)對被審計項目或被審計單位可能存在的審計風險進行認真的分析、預測，有針對性地制定控制措施；(2)根據被審單位特點及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項目實施方案，方案既要詳細具體，又要切實可行；(4)要求被審計單位主要負責人和主管會計人員對其所提供的資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，并就此承擔相應的會計責任和法律責任。

在撰寫審計報告時要仔細審核審計工作底稿，另外，要特別關注財務報告的披露問題，以及有爭議的會計處理問題，以及在審計報告中明確審計師和被審計單位管理當局的責任。審計報告的編寫要做到語言清晰簡練、內容全面完整，在出具審計報告前，由審計機構內部未直接參與審計的人員進行額外的檢查，有助于對審計報告的質量最終評價和把關，及早發現疏漏。

2.采用先進的審計技術方法

首先，要由傳統手工審計向計算機輔助審計轉變，隨著會計操作的電算化、網絡化，使得審計人員很難讓其在某一特定時間下來接受大規模的測試。這就需要審計人員運用計算機等輔助手段進行“跟蹤”性的在線實時審計，以便獲得充分、有力的審計證據；其次，要擴大知識性資產的抽樣范圍。隨著單位知識資源、信息等無形資產比重的增長，有針對性地擴大對這部分資產的抽樣范圍，對于保證審計質量，降低審計風險是十分必要的；再次，要強化制度基礎審計。單位的經濟活動都是在一定的內部控制制度的控制下持續有效運行的。除了被審單位增強對知識資源、信息等無形資產和人力資源等的控制，建立健全高效的內部控制制度外，審計人員也應強化制度基礎審計，對被審單位的內部控制制度信息予以充分重視，并結合知識經濟時代被審單位經濟運行的特點，正確地評價其內控制度。準確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應有的審計證據。

3.嘗試內部審計外部化

很多單位隨著投資的多元化，內部審計的范圍也大大擴展，基建工程項目已經成為很多企業的內部審計工作的重點，而這類審計需要工程概、預算的專業知識，需要施工現場經驗，而一般審計人員對此了解很少。為了降低風險，本著對被審計單位負責的態度，同時維護本單位的經濟利益，這就需要對具體工程分別對待，對小型修繕工程由內審人員來審或聘請資深工程師嚴格把關，而對大型基建工程則委托社會審計組織審計，這樣一方面保證了審計工作質量，另一方面又分散了內部審計風險。此外，在工程審計中，由于內部審計的局限性不可能面面俱到，要注意發揮其他職能部門的作用，對相關部門提供的審計證據，如施工變更簽證等，必須注意審計責任的分解，由此引發的審計風險應由出證的單位或人員承擔責任。

參考文獻:

[1]郝艷艷:淺析國有企業內部審計存在的問題.河北企業，2008/11

[2]董麗英:現代內部審計的風險管理方法.財會月刊，2008/32