淺析企業應收帳款的管理對策

佟　梅

應收賬款是企業的一項資金投放,是企業為了擴大銷售和增加盈利而進行的投資。本文提出了應收賬款產生的主要原因,針對企業應收賬款管理中存在的問題提出了相應的管理對策。

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務,應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權。而形成這種債權的主要原因是賒銷。從企業自身原因分析,賒銷主要兩個方面的動機:一是擴大銷售,增加利潤;二是減少庫存,降低成本。

當前市場經濟條件下,我們該如何加強應收賬款的管理呢?本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業信用政策管理

應收賬款賒銷效果的好壞,依賴與企業的信用政策。有關調查表明,真正的賒銷風險不在于客戶而在企業內部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內容:信用標準、信用條件、收賬政策。

(一)信用標準。信用標準,是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準,便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。是企業評價客戶等級,決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據,企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素:(1)同行業競爭對手的情況。 在市場競爭中,企業首先應考慮的是如何在競爭中處于并保持優勢地位,保持并不斷擴大市場占有率,如果對手很強,企業就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準;反之,信用標準可以相應嚴格一些。(2)企業自身承擔客戶違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力,就可以以較低的信用標準提高競爭力,爭取客戶,擴大賒銷;反之,應選擇較高的標準以降低違約的風險程度。(3)客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠。客戶資信程度的高低取決于五個因素:品質、能力、資本、抵押、條件,簡稱5C系統。

(二)信用條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時,就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

(三)收賬政策。企業如果采用積極的收帳政策,可能會減少應收帳款投資,減少壞帳損失,但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策,則可減少收帳費用,但卻會增加應收帳款投資,增加壞帳損失,這樣就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略。企業除了要適時地使用現金折扣、適度地利用擔保制度外,還應確定合理的收帳程序和討債方法。

二、謹慎選擇結算方式。

在充分調查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適的結算方式,它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。

三、明確應收賬款的管理部門

應收賬款的管理,是現代企業管理中的重要組成部分,是企業全程信用管理的核心所在。由此可見,在企業的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款,建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時,企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對,并由雙方當事人簽章,作為有效的對賬依據;如發生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現象。這主要是對賬工作脫節所致。銷售部門往往只管將產品銷售出去,而不管款項是否能收回,認為收款是財務部門的工作。

五、加強應收賬款風險程度的分析

應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項,應做好應收賬款風險程度的分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

1. 根據應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本。本文將這類應收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈,以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。

2. 根據應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下,應收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長,風險最大的應收賬款劃分A類,而將賬齡最短,風險最小的應收賬款劃為C類,其余則劃為B類。

3. 根據應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的B類。

從上述分類可知,無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度,A類應收賬款安全性小,風險大,管理人員應把更多業精力放到A類應收賬款上,對其進行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收。同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理,盡可能的縮短應收賬款的周轉期,加速資金周轉。

六、建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總是不可避免的。因此,企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立壞賬準備制度,以促進企業健康發展。

總之,企業必須正視目前面臨的情況,加強清欠工作,減少應收帳款損失,加速企業資金的周轉,從而步入 社會主義 市場經濟的正軌。

參考文獻:

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