財務(wù)供應(yīng)鏈模型架構(gòu)初探

汪雯琦

摘要:本文從財務(wù)供應(yīng)鏈的產(chǎn)生背景出發(fā),引入相關(guān)定義及其管理目標(biāo),隨后圍繞如何實現(xiàn)這一管理目標(biāo)構(gòu)建了初步的財務(wù)供應(yīng)鏈模型,希冀該從部門職能角度構(gòu)架的模型能夠為企業(yè)帶來更透明的資金流向,提高營運(yùn)資金的使用效率。

關(guān)鍵詞:財務(wù)供應(yīng)鏈 模型架構(gòu) 資金流

一、財務(wù)供應(yīng)鏈的產(chǎn)生

上世紀(jì)90年代以來,科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn),生產(chǎn)能力大幅提高,顧客的消費水平也與日提升,再加之互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及,由此造就出一個靈活多變的“超競爭”環(huán)境。面對這樣的市場條件,企業(yè)明白,應(yīng)跨越企業(yè)邊界、站在橫向全局角度去看待問題,于是出現(xiàn)了供應(yīng)鏈。

誠然,方興未艾的供應(yīng)鏈及供應(yīng)鏈管理為企業(yè)帶來了顯性成本的大幅縮減,但當(dāng)前所采用的“供應(yīng)鏈分析—價值鏈分析—作業(yè)鏈分析—成本動因分析”這一分析流程在反復(fù)運(yùn)用后,已無更大的成本縮減潛力。因此,作為供應(yīng)鏈三流中的重要組成部分——資金流被推到了風(fēng)口浪尖,財務(wù)供應(yīng)鏈也應(yīng)運(yùn)而生。

二、財務(wù)供應(yīng)鏈的相關(guān)定義及意義

理論上說,物流信息源自于實體供應(yīng)鏈,因此,資金流亦可從財務(wù)供應(yīng)鏈中獲取。目前學(xué)術(shù)界尚未就財務(wù)供應(yīng)鏈的定義達(dá)成一致意見,但筆者較傾向于學(xué)者賀碧云的觀點——財務(wù)供應(yīng)鏈(FSC)是指運(yùn)用信息技術(shù)手段,通過供應(yīng)鏈上下游及金融機(jī)構(gòu)間的業(yè)務(wù)整合,優(yōu)化收付流程和減少支付成本,有效管理企業(yè)的營運(yùn)資本占用,也就是供應(yīng)鏈中的現(xiàn)金流。據(jù)此定義,既可得財務(wù)供應(yīng)鏈管理的主要目標(biāo)——優(yōu)化流程、改善營運(yùn)資本管理、提高資金的透明度,也表明財務(wù)供應(yīng)鏈包含了直接影響營運(yùn)資本的流程與交易,要實現(xiàn)管理目標(biāo),就必須要從供應(yīng)商或者購買者的選擇出發(fā),準(zhǔn)確掌握從下訂單、單據(jù)核對到付款給賣方等所有與資金流動有關(guān)的動態(tài)財務(wù)活動信息,及時做好信息報告與分析以及資金流預(yù)測,并進(jìn)一步向外延伸財務(wù)(金融)活動和資金鏈條,從而降低資金成本,并最終帶來產(chǎn)品成本的下降,而這點也正是財務(wù)供應(yīng)鏈管理(FSCM)的定義。

三、財務(wù)供應(yīng)鏈模型的功能模塊

因此,有效的財物供應(yīng)鏈模型必須以實物供應(yīng)鏈為基礎(chǔ),圍繞營運(yùn)資金展開,將企業(yè)運(yùn)營過程中的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分解、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一,做到信息流、物流和資金流環(huán)環(huán)相連,實時配合。結(jié)合企業(yè)的職能部門,財務(wù)供應(yīng)鏈模型應(yīng)包含如下模塊:

(一)采購管理模塊。該功能模塊應(yīng)能在采購預(yù)算范圍內(nèi),提供一系列采購活動的物流和信息流以及供應(yīng)商的付款折扣和付款期限。其中,應(yīng)設(shè)立“供應(yīng)商選擇”和“產(chǎn)品價格信息”子功能模塊。在前子功能模塊中,應(yīng)設(shè)定合作伙伴綜合評價體系,包括業(yè)務(wù)評價、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)/生產(chǎn)能力評價、質(zhì)量系統(tǒng)評估,企業(yè)環(huán)境評估,從“源頭”上控制供應(yīng)鏈的生產(chǎn)能力風(fēng)險。此外,可以了解供應(yīng)商的資金運(yùn)營情況,以便為管理層提供是否需要為供應(yīng)商提供融資服務(wù)的決策支持信息。在“產(chǎn)品價格信息”子功能模塊中,則應(yīng)詳細(xì)記錄各供應(yīng)商的產(chǎn)品價格,以便掌握價格差異與趨勢,挖掘降低采購成本的潛力。

(二)銷售管理模塊。該功能模塊應(yīng)能在銷售預(yù)算范圍內(nèi),提供一系列銷售活動的物流和信息流以及客戶的信用期限、付款期限。其中,在該功能模塊中也應(yīng)設(shè)立相對于采購管理模塊的“客戶選擇”和“產(chǎn)品售價信息”子功能模塊。在“客戶選擇”的子功能模塊中,對買家的選擇標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)更注重其財務(wù)能力,因此,需設(shè)定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)總額、營運(yùn)資本、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、償債能力指標(biāo)和現(xiàn)金流量方面的指標(biāo)。此外,可通過6C系統(tǒng)、關(guān)鍵指標(biāo)評分來為上游企業(yè)建立定性和定量的信用水平等級,使得供應(yīng)鏈的資金風(fēng)險能得到有效控制。另一方面,借此功能模塊也可以及時決定是否要為上游企業(yè)提供融資服務(wù),從而加快整條供應(yīng)鏈上的資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度。而在產(chǎn)品售價子功能模塊中,不僅應(yīng)及時反映產(chǎn)品的各種數(shù)量信息,還應(yīng)及時總結(jié)產(chǎn)品的售價、趨勢,以便結(jié)合宏微觀環(huán)境制定出更合理的參考售價,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

(三)庫存和存貨管理模塊。營運(yùn)資金的一大組成部分就是存貨,庫存量的高低不僅影響著單一企業(yè)的綜合成本,而且也制約著整條供應(yīng)鏈的性能。因此,該功能模塊必須能及時提供物料的入庫、出庫、盤點、報廢、結(jié)存、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等方面信息,并配合各種存貨的最高庫存量、存貨最長儲存期等標(biāo)準(zhǔn)做好控制。供應(yīng)鏈中存在著需求和供給的不確定性,即向供應(yīng)商訂貨量的方差會大于其顧客銷售量的方差,且該波動會沿著供應(yīng)鏈向上游不斷擴(kuò)大,這種現(xiàn)象也被稱為“牛鞭效應(yīng)”。所以,企業(yè)還應(yīng)與供應(yīng)鏈上的其他結(jié)點企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營計劃信息交流,進(jìn)行合作預(yù)測。

(四)財務(wù)管理模塊。該模塊應(yīng)下設(shè)三大子功能模塊——財務(wù)會計,成本會計和管理會計子功能模塊。財務(wù)會計子功能模塊應(yīng)借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理理念,嚴(yán)格遵守會計制度的規(guī)定,面向業(yè)務(wù)流程收集所有財務(wù)信息,使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能夠及時得到準(zhǔn)確反映;成本會計管理模塊應(yīng)能實現(xiàn)動態(tài)獲取成本中心信息、每道作業(yè)的信息,并配合諸如材料成本、產(chǎn)品成本和作業(yè)成本等標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)成本控制的目的;而管理會計模塊主要實現(xiàn)內(nèi)部管理和控制職能,該子功能模塊根據(jù)其他幾大功能模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),提供銷售預(yù)測、銷售定價、籌資決策等決策支持信息和全面預(yù)算、成本控制等控制支持信息,提高企業(yè)資金的透明度、預(yù)測的準(zhǔn)確性以及資金的使用效率。

(五)動態(tài)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺。上述四大功能模塊是建立在該平臺之上,換而言之,該平臺為其他功能模塊的加載平臺。通過該平臺,當(dāng)一項經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時,相關(guān)業(yè)務(wù)部門將信息輸入對應(yīng)的功能模塊并得到確認(rèn)后,立即自動轉(zhuǎn)換為記賬憑證,保存在平臺的數(shù)據(jù)庫中。當(dāng)財務(wù)人員確認(rèn)后便顯示在相應(yīng)的賬簿和報表上,如此一來既減少了重復(fù)輸入導(dǎo)致的錯誤率,減輕了財務(wù)人員的工作量,還使得物流、信息流和資金流的信息實現(xiàn)統(tǒng)一、動態(tài)。

四、結(jié)束語

通過上述分析可知,建立完善的財務(wù)供應(yīng)鏈系統(tǒng)并不只是一句口靠,而是真正有助于企業(yè)提高資金的透明度和使用效率,使企業(yè)能夠從供應(yīng)鏈的源頭控制風(fēng)險,實現(xiàn)“三流”的整合,在依靠供應(yīng)鏈競爭的環(huán)境中立于不敗之林。

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