應收賬款的風險控制與管理

夏敬陽

一、應收賬款風險產生的原因

1.企業缺乏競爭意識。在現代社會激烈的競爭機制下,企業為了擴大市場占有率,不但要在成本、價格上下工夫,而且必須大量地運用商業信用促銷。但是,某些企業的風險防范意識不強,為了擴銷,在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場。

2.企業內部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中,銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,使應該收賬款大幅度上升。對此,企業沒有明確由哪個部門來管理,缺少必要的內部控制,導致對應收賬款損失無法追究責任。

3.對應收賬款的會計監督相當薄弱。沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理;沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。

4.企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理或制定的信用政策不合理。

總之,日常控制不規范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

二、強化應收賬款風險管理的措施

第一,要解決目標問題。利潤最大化不時應收賬款管理的目標,應收賬款管理的總目標應該樹立企業價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉。

第二,認真做好賒賬對象的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料(資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等),并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質等級。

第三,建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免損失的措施,實行“誰審批,誰負責”,對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人,以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。

第四,建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷售盲銷,企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時,制定嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。同時,為了增強業務人員設立風險抵押金。這樣,促使營銷人員對每個客戶的信譽和償債能力進行評價,既要將產品銷售出去,又要保證收回貨款,從而減少應收賬款,避免壞賬損失。

第五,發揮會計的監督職能,輔助應收賬款的回收。企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬,對賒銷業務及時進行會計核算,并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減冰凍情況,及時反饋給企業主管領導和銷售部門,為評估、調整賒賬銷客戶的信用等級提供可靠依據,同時也能了解賒銷情況。

第六,進行積極的收款政策和風險轉移機制。對逾期未結清欠款的賒銷客戶,企業應組織力量督促經銷人員加緊催收,特別是對一些信譽較差,欠款時間較長,金額較大的賒銷可取,需要專人負責,兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。

三、應收賬款風險的防范

企業為防范債務人無限期地拖欠貨款,可采用以下措施:

1.將應收賬款改為應收票據。由于應收票據具有更強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險,所以當客戶到期不能償還貨款是企業可要求客戶開出承兌匯票以抵消應收賬款。

2.借助應收賬款保理業務,盤活資金,增強資產的流動性,減少壞賬損失風險。保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業務,對于銷售企業來說,它能使供應企業免除應收賬款管理的麻煩,提高企業的競爭力。顧名思義,應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下,轉讓給商業銀行,以獲得銀行的流動資金支持,加快資金周轉。保理業務在企業應收賬款管理中起著極其重要的作用。

(1)獲取融資上的好處。保理商通過管理企業應收賬款,能夠預先付給企業的資金來支持企業的發展。

(2)完善銷售渠道。企業可以把應收賬款讓與專門的管理之中解脫出來,利用保理商的專業知識、專業技能和信息,建立企業的客戶體系,完善企業的銷售渠道,提高企業的銷售能力。

(3)提高收款的能力和收款的及時性。

(4)改善財務報表。在無追索權的買斷式保理方式下,企業可以在短期內大大較低應收賬款的余額水平,加快應收賬款的周轉速度,改善財務報表的資產管理比率指標。

3.進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失,保險公司通常把保險金額限制在一定范圍內,要求被保險企業承擔一部分壞賬損失,但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司,使應收賬款的損失率降至最低。

綜上所述:企業在收取應收賬款時,應制定最佳的收款政策,在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡,使收賬成本最低,企業效益最大。同時,要注意講究收賬技巧,對于無力償還與故意拖欠,以及欠款期不同的企業要采取不同的收賬策略進行收賬。總之,應逐步建立和提高我國市場的信用機制。

□(編輯/穆楊)