美國稅收管理對我國的啟示

陳忠偉

美國作為世界上最發達的國家之一,在稅收管理上具有極高的效率,2005年美國國內收入局的征稅成本為每百元44美分。這其中,除了美國發達的經濟為其提供強大的稅源和財政實力外,更多的則是依賴于有效的稅收管理,得益于良好的治稅環境和現代化的科學管理。雖然,美國的稅收管理在很多方面是由美國的特殊國家政體和稅制結構所決定的,是不能也無法借鑒的,但是其在管理方面的一些理念、制度和方法還是給予我國稅收管理很多啟示。

啟示之一:樹立大稅收管理理念,建立系統嚴密的稅收管理社會化監控互動機制,完善社會協稅護稅體系

稅收源于經濟,服務于經濟。稅收管理融于全社會,幾乎涉及每個人。因此,稅收管理的質量與效率依賴于整個經濟社會環境,需要全社會的密切配合。美國稅收管理的現代化與高效率,是與其重視稅收環境的綜合治理密不可分的,是與發達的信用體系、社會化服務、部門間緊密協作為基礎的嚴密、系統的監控體系密不可分的。社會保障號碼制度及完善的個人信用評估制度,使稅務部門可以通過金融體系監控私人部門的收支情況,使稅務管理的觸角延及經濟社會的各個角落,有力地保障了稅收體制的良性運轉;發達的稅務代理業為社會提供了廣泛的稅務服務,并在客觀上使稅收監控擴展至申報環節;稅務部門與工礦企業、金融、海關、審計和保險等部門的協作,可以有效地控制稅源。在這一社會化監控體系下,稅務管理已經成為全社會共同的義務。

我國目前的個人信用不發達,銀行結算體系比較落后;稅務代理還未真正形成一個產業,部門間協作缺乏強有力的法律約束或必要的利益分配機制,缺乏原動力和積極性。因此在我國,需要樹立大稅收管理理念,由國家從法律層面進行立法,明確政府各部門、金融、中介機構等在整個稅收管理社會化監控體系中的責任與義務, 加強部門協作聯系,實現稅務機關與其他相關社會部門之間的信息共享;由社會從道德層面強化約束,完善個人信用評估制度,把誠實納稅與社會信用聯系起來,崇尚誠實守信,讓誠實信用成為市場經濟行為中最基本的道德原則和規范,讓不誠信者無容身之地;由政府積極引導,規范稅務代理中介服務業務,鼓勵并支持稅收社會化服務,從而逐步建立起以完善的社會信用體系、獨立的社會化服務和緊密的部門間協作為基礎的社會化監控體系,形成系統嚴密的社會化監控互動機制,構建社會化的協稅護稅網絡,為稅收現代化管理營造良好的社會環境。

啟示之二:強化依法治稅思想,完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環境

市場經濟是法制的經濟,嚴格的法治化是市場經濟健康發展的基礎。在市場經濟中,稅收是調控經濟、調節分配的重要杠桿,引導著市場經濟的發展方向,這就要求稅收管理必須堅持依法治稅的原則。在美國,社會高度法治化,依法辦事基本成為個人的社會行為準則。稅收法律制度健全,稅收民事法律雖然條款非常復雜,但操作性很強;稅收刑事法律對故意違反稅收民事法律者制定了嚴厲的懲罰法律措施,促使了公眾自覺遵守稅收民事法律;稅收法院制度為維護納稅人權利提供了司法保障。

近年來,我國已把依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終,但我國目前的稅收法律制度還存在很多不完善的地方,許多單行稅法和大部分稅收管理依據是行政法規,法律的效力受到很大影響;稅收法制環境還不夠嚴格,納稅人依法納稅意識不強,有關部門協稅護稅意識不夠,稅務部門稅收執法還有不規范之處,地方政府影響稅收執法行為仍有存在,這些都與我們建立社會主義法治國家的要求還有差距。因此,加快稅收立法、完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環境,實現依法治稅,對建立規范化的社會主義市場經濟非常重要,對于強化稅收管理意義重大。借鑒美國經驗,一是應盡快完善我國的稅收法律體系。二是加大稅法宣傳教育力度,提高全民納稅意識,營造良好的稅收法制環境。

啟示之三:樹立以納稅人為中心的管理理念,優化稅收管理流程,完善稅收服務體系

在新公共管理理論的指導下,現代化的稅收管理是服務與執法的有機結合。用美國國內收入局馬克·艾沃森局長的話來說,就是服務加執法等于納稅人遵從。對于守法的納稅人,優質的服務能夠更好地促進其守法;對于不守法的納稅人,嚴格的執法能夠更好地敦促其守法;這其中,都是以維護納稅人權利為基礎、以客戶為導向而量身定做的管理服務。

因此,我們應樹立以納稅人為中心的管理理念,強化為納稅人服務的意識。一是以納稅人為導向,優化稅收管理流程。二是以納稅人為中心,優化稅務機構設置。三是以納稅人為中心,完善服務體系。

啟示之四:強化科學化精細化管理的思想,運用現代化的技術手段,提高稅收管理的效率與質量

在美國,稅收管理充分利用了先進的計算機技術、通訊技術及網絡技術,建立了嚴密的信息監控網絡,涵蓋了稅務部門和工礦企業、金融、海關、審計和保險等關聯部門,構建了一個大的“電子稅務局”,實現了稅源精細化管理,為納稅人及相關部門提供了更加方便、快捷、準確、不受時間及地域限制的各種涉稅服務,提高了稅收管理的效率和效能。

近年來,我國已經確立了以計算機網絡為依托,以信息化建設為基礎的科學化、精細化管理思路,正在抓緊實施金稅三期建設。借鑒美國經驗,一是信息化建設應與管理創新有機結合起來。二是信息化建設應進一步拓寬稅務信息網絡。三是加強數據整合,實現數據共享,提高信息的應用價值。四是構建基于互聯網絡的虛擬的“電子稅務局”,為納稅人提供一個通過互聯網絡辦理納稅事宜的平臺或接口,為稅務機關內部管理提供一個內部信息橫向與縱向共享的平臺,為稅務部門與金融、工商、海關等外部部門提供一個外部信息交換的平臺,從而充分發揮電子信息網絡的優越性,拓寬稅收管理服務范圍,實現稅收管理與服務效率的最大化。□

(編輯/穆楊)