企業加強內部控制建設的對策

龔記兵

摘要：主要從建立起合理有效的全面預算管理體系、加強資金監督和人員建設幾個方面，談了完善企業內部控制的對策。

關鍵詞：勘察設計內部控制對策

企業如何正確運用財務管理來保證企業正常運轉，并追求企業經濟利潤的最大化顯得十分重要。由于企業人才匱乏，財務管理觀念相對淡薄，雖然對企業經營情況也編制預算，但都是敷衍了事的，沒有經過認真的預測和科學測算，使財務計劃與實際存在很大距離。要使企業順利地運行，在市場競爭中立于不敗之地，就要建立良好的財務管理機制。

一、建立起合理有效的全面預算管理體系

企業資金管理中容易出現資金占用規模大、財務費用過高、資金運用效率低以及資金投入和使用沒有得到有效地控制和監督等問題，這往往造成資產的大量流失，所以應該建立起行全面預算管理并以資金管理為中心。

(一)要做好預算編制控制

企業應當加強對預算編制環節的控制，對編制依據、編制程序、編制方法等作出明確規定，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學。企業年度預算方案應當符合本企業發展戰略、經營目標和其他有關重大決議，反映本企業預算期內經濟活動規模、成本費用水平和績效目標，滿足控制經濟活動、考評經營管理業績的需要。制定預算方案，應當做到內容完整，指標統一，要求明確，權責明晰。

(二)預算執行與調整控制

企業應當加強對預算執行環節的控制，對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制等作出明確規定，確保預算嚴格執行。調整預算由預算執行企業逐級向原預算審批機構提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。企業預算管理部門應當對預算執行企業提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交原預算審批機構審議批準。然后下達執行。

(三)預算結果分析控制

企業預算管理部門應當定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。企業預算管理部門和各預算執行企業應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行企業的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。對于預算執行差異，應當客觀分析產生的原因，提出解決措施或建議，提交企業決策機構研究決定。

二、加強資金監督，建立資金監督中心

加強企業的財務管理，還應進行財務平衡控制，平衡控制資金活動及利潤的分配情況。集權控制資金的籌集、運作活動，下屬企業在籌資及資金的運作活動中的財務決策權必須高度集中在企業資金監督中心。

(一)建立現金流風險預警系統

企業經營較好時，賬而盈余變現較強，市場一旦出現問題，賬面盈余的兌現能力就大幅縮水，就可能出現嚴重的現金斷流。當企業現金流偏離正常狀態時，提醒企業即將面臨現金流風險危機。建立現金流風險控制預警系統，要通過對現金流的科學分析。設立預警指標，制定信息傳遞和分析處理的制度辦法，在會計信息系統中增加現金流風險的報告：通過編制現金流量預算，將預期收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等進行量化。以更加明確的方式預測未來現金收支狀況；建立滾動式現金流量預算，加強對現金流的分析，形成分析報告，設置風險預警信號，現金流出現危機時，預警系統啟動，變事后控制為事前、事中控制。

(二)規范現金流入流出

企業收入是現金流人的主要來源，收入產生的現金必須保證流入企業：如果收人不能及時實現現金流入，那么現金收入質量就大大降低。如應收賬款長期不能收回，呆壞賬積累嚴重。正常的生產經營就難以保證。企業還需對現金流入的合法性進行監督，杜絕出租出借賬戶等行為發生；當需對外籌資時，應由管理層統一運作，切忌一盲目。現金收入要本著經營性流入以應收賬款為主，投資性流入以紅利和利息為主，融資性流入以長短期負債為主的原則，強化現金收入管理，以解決預期現金流入不能實現問題。通過制定規范可行的規章制度，明確各個崗位、各個環節、各級職員辦理現金流人的職責與權限。現金流入的原始憑證，包括有關單據和資料事先統一編號，要求經辦人在文件和資料上簽字蓋章，最后以檔案資料形式保存。現金流入信息要通過復式記賬方法及有關會計賬戶進行分類反映，列示在財務報告中。現金流人的全過程，須由現金流風險控制部門，對具體辦理部門或人員嚴格監督檢查，避免現金流入出現黑洞現金支出應履行必要的審核批準手續，防止挪用或舞弊行為發生。對現個流出全過程進行必要的記錄，單據、對付款所用支票、匯票等憑證必須進行連續編號，有關付款的合同必須是確認已經生效的合同，發票等外部取得原始單據必須審核合法性，作為付款的原始憑證歸檔保存，所有這些單據、支票存根、匯票回單、合同、發票等原始憑證都將作為會計處理依據，構成會計檔案，按照規定歸檔。

(三)加強現金資產的安全監控

現金資產是最易被侵占挪用的資產，對庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金及其它等同于現金的資產須要嚴格監管。通過實施集中的現金管理，對現金支出的源頭進行控制，防范權力過度分散導致腐敗行為。要求只有經過授權的出納員才有資格接觸和管理現金資產，管理庫存現金的出納員不得同時負責現金賬和往來賬目的登記工作，負責銀行存款管理的則務人員不得負責登記銀行賬和往來賬，負責支票和匯票保管和填寫的人員不得同時掌管印章的保管和支票、匯票的簽發，負責銀行存款管理的人員不得負責銀行存款余額調節表的編制等。特別是庫存現金和銀行存款的管理人員，必須選派背景可靠、作風硬朗的人員擔任。另外還需要委派獨立審核員對現金資產進行定期和不定期盤點，使賬實相符，并建立嚴格的匯報與審查制度。

三、財務管理人員的素質建設

從事財務管理工作的人員需要有高水平的專業素質，需要具備相當的企業管理能力，對企業財務計劃的預算編制、生產經營情況及資金運動進行全過程的調控，企業應該注重財務管理人員的整體素質的建設。

財務人員不僅應對企業的業務特點及相關業務程序有所了解，還應該加強思想政治素質的提高。作為一名財務人員，不僅要精通業務知識，還能夠深入業務實質了解情況，掌握第一手資料。在接觸的有些企業會計中，當問及有關業務情況時，經常會說不了解業務情況。當然原因是多方面的，但是只有對企業業務過程有所了解，才能恰當的反映業務情況，使核算趨于真實。如果我們只是靠報送來的單據資料，那么核算工作很容易脫離實際，而且很難發現問題。針對會計人員技術水平低的狀況，企業要經常組織學習和培訓，不斷提高內部會計控制人員的專業技能，適時進行知識更新。如：鼓勵會計人員接受函授、遠程教育，對會計人員進行階段考核，競爭上崗。提高會計人員素質，還應從政治素質方面來考慮。要加大執法力度，提高全社會會計人員的守法意識，對會計人員的違法行為要從嚴查處，同時也要加強小企業的管理者的法律觀念；完善企業的管理制度，使會計人員在工作中堅持客觀、公正、嚴謹的態度，增強他們的崗位責任感，并且鼓勵他們發揮主觀能動性，提出好的意見，得出真實有用的會計信息使內部會計控制更有效。