細化財務預算，強化成本管理

鄒　紅

摘要：財務預算管理是現代企業管理的重要手段，是產權制度變革的必然選擇，是企業實施資本運營的需要。實行財務預算管理能提高企業經濟效益，使企業在管理中出效益。企業的發展與生存，管理是至關重要的。財務管理是企業管理的中心，財務預算管理是企業財務管理非常重要的內容。本文將對細化財務預算的相關內容進行探討。

關鍵詞：財務預算管理現代企業管理經濟效益

一、細化財務預算管理的重要意義

(一)細化財務預算管理是現代企業管理的迫切需要

現代企業是組織社會化大生產的營利組織。需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。發達國家成功企業的經驗證明，這條主線就是預算管理。在國外，預算管理已經經過很長時間的應用和發展。在美國，90％以上的企業都要求實施預算管理：歐洲一些國家甚至要求100％的企業部作預算。因此，實行預算管理是企業管理的迫切需要，搞好企業預算管理并在管理中產生效益，是檢驗現代企業管理科學化的重要標志之一。

(二)細化財務預算管理是產權制度變革的必然選擇

在隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業的產權結構發生了變化，逐漸趨于多元化，出現了分散的多元化的投資者群體。企業也出現了所有權與經營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業當前的經營成果，而且關注企業未來的發展前景；不僅關注企業當前實現的利潤，而且關注企業未來的盈利能力和發展能力：為了適應投資者的需要，經營者對企業的控制和規劃，當然也要從經營成果(利潤預算)擴大到經營過程(業務預算和資金預算)，并進而延伸到經營質量(資產負債預算和現金流量預算)。因此，推行預算管理是企業投資者和經營者在產權制度變革新形勢下的必然選擇。

(三)細化財務預算管理是促進企業提高經濟效益的有效途徑

以市場為導向，以銷售為龍頭，以產定銷的財務預算管理，是連接市場也企業的紐帶和橋梁。企業在實現理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求和企業內部資源有機地結合起來。通過細化預算管理，可以合理配置企業內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。

二、細化財務預算管理的重點

(一)以市場為導向，以銷售為龍頭，以產定銷的財務預算管理，是連接市場與企業的紐帶和橋梁。企業在實現理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求與企業內部資源有機地結合起來。通過預算管理，可以合理配置企業內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。

(二)在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵。在預算管理過程中，在對外擴大銷售的基礎上，企業始終堅持以成本費用控制為重點，從而為直接提高企業經濟效益奠定了堅實的基礎。預算管理實行程序化管理。通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企業經濟效益提供了可靠的保證。

(三)企業預算管理的重心從經營結果(目標利潤)延伸到經營過程(業務預算和資金預算)，并進而擴展到經營質量(資產負債預算和現金流量預算)，為提高經濟效益提供了廣闊的空間和時間。預算管理必須與業績考核緊密結合起來，業績考核是對各級責任中心的經濟效益的綜合評價，并按照績效合同考核獎懲責任人。考核的公正性，獎懲的嚴性，都直接影響責任人的積極性。因此，要杜絕“嚴預算，軟考核”的走過場行為發生。管理要到位，考核、獎懲必須過硬。企業管理的各項規章制度就如同游戲規則。規則一旦確定了，參與者就必須人人遵守，否則就將被淘汰出局。企業的預算管理也如此，必須維護它的權威性、嚴肅性。我們要建立科學的預算管理和考核體系，調動企業各層次的工作積極性。實現企業經濟效益最大化。

三、細化財務預算強化成本管理的具體措施

(一)對存貨預算成本的分析

存貨成本預算的目的，是以最少的資金占用、最低的資金成本支出，滿足生產經營的穩定運行。企業存貸分為儲備性存貨、生產性存貨、成品性存貨。儲備性存貨是指供應過程中的物資儲備，包括原材料、低值易耗品、包裝物，這部分資金占用量較大，又處于生產待用階段，是流動資產的主體部分，也是存貨成本決策的重點。

細化存貨成本預算應抓住兩個關鍵量，確定存貨的最低存量。影響存貨存量的兩個因素是，預算年度生產經營規模和存貨周轉速度，一般可以參照歷史和行業先進水平進行測算；控制存貨訂購的經濟批量。影響存貨經濟批量的因素有三：其一。采購成本，指材料物資的買價和運雜費；其二，定貨成本，指采購部門因定貨業務而發生的費用支出。如差旅費、業務活動費、辦公費等；其三，儲存成本，指存貨的倉儲費、搬運費、保險費及占用資金支付的利息等，三者之間存在著此消彼長的關系。存貨成本決策分析就是通過控制存貨的經濟批量確定存貨的最低存量。

(二)生產成本預算分析。生產成本預算是成本預算的核心預算的目的是在企業現有生產條件下，如何最合理、最有效、最充分地利用現有資源，包括原材料、能源、機器設備、勞動力等，以最低的成本支出，取得最佳的經濟效益和社會效益。

生產成本預算通常要研究解決以下幾個方面的問題：生產什么產品，在企業經營的多種產品中究竟哪些產品最具市場競爭力，企業使用同一種設備可生產多種產品，究竟生產哪種產品成本最合理、可獲得最佳經濟效益；生產多少數量，在固定成本確定的情況下，生產多少數量的產品可以保本贏利；在成批生產過程中，全年分幾批生產最經濟，在多品種生產企業中，怎樣選擇最優的產品組合才能使生產總成本最低、毛利總額最高；如何組織和安排生產一選擇什么工藝進行加工生產最合算，在不增加或少增加支出的情況下，怎樣才能充分發揮現有裝置的生產能力，企業自制半成品是直接出售還是繼續加工后再出售等等問題。

(三)細化與財務預算相配套的多種管理制度

包括編制程序、修改預算的辦法、預算執行情況的分析方法、調查和獎懲辦法等。操作中必須明確總經理、副總經理、總會計師、財務部及各職能部門在財務管理中的權責利：分清公司與投資者、被投資者、內部各獨立核算單位、內部各職能部門之間的財務關系等。降低各種代理成本。

(四)嚴格考核

對完不成預算目標的單位，采取扣減工資總額的辦法，甚至與內部待崗結合起來考核。避免考核的隨意性，財務預算管理要實現會計電算化。財務部門與基層核算部門應分別建立各類統計臺賬，用以監督反映各時期財務預算指標的完成情況。各類統計臺賬均應通過日常會計憑證的制證過程完成，避免手工統計各類數據。財務部門對照統計臺賬隨時通知超預算指標單位，幫助他們及時發現自己日常工作中的問題和浪費現象，及時糾正偏差。這里可以引入生產管理中行之有效的經驗，建立起細化預算管理機制，找出預算管理的漏洞和難點，避免不應有的損失，以促進預算目標的完成。