淺談電力企業預算管理

劉　震

[摘要] 預算管理可優化企業的資源配置, 全方位地調動企業各個層面員工的積極性, 是會計將企業內部的管理靈活運用于預算管理的全過程,是促使企業效益最大化的堅實的基礎。

[關鍵詞] 電力企業 預算管理

全面預算管理是現代電力公司的重要標志,是對一切經濟活動實施可控、在控的重要工具,是業績考核目標全面實現的保障,是日常經營活動和財務收支活動的控制尺度,是考核評價各責任層次與單位工作業績的重要“標桿”。建立科學、高效、有序的全面預算管理體系,對于建設“一強三優”現代供電企業具有重要意義。

本文所講的全面預算管理是以價值形式對企業的經營活動進行預測、決策和目標控制以達到規范管理,防范風險,提高效益,促進經營業績考核,全面提升企業經營管理水平,保障國有資產的保值增值。全面預算管理范圍涵蓋安全生產、經營管理和基本建設的各個環節,企業一切經營活動全部納入預算管理,實施可控、在控。全面預算管理主要包括資本性收支預算管理、損益預算管理、現金流量預算管理及資產負債預算管理。

資本性收支預算管理是對預算期內基本建設、更新改造、科技開發、業務擴充、小型基本建設、非生產性投資等各類投資活動進行的預算核定、控制和監督等。

損益預算管理是對預算期內經營收入、成本、費用等各類利潤構成要素進行的預算核定、控制和監督等,現金流量預算管理是對預算期內資金流入、流出總量及結構的預算核定、控制和監督等。

資產負債預算管理是對預算期內資產、負債變動情況及其結果的預測、控制和監督。

預算編制作為整個預算管理體系的基礎和起點, 是預算管理中十分重要和關鍵的一環。預算編制是否科學合理直接關系著整個預算管理工作的成敗。

預算編制, 一般有自上而下、 自下而上等方法, 在編制時, 要注意各預算執行單位之間的權責關系, 注意權責的劃分、 分解。預算管理體系中權責的不明, 會直接影響到預算的執行和考核。

當企業經營環境等影響預算指標的外在因素發生改變時,我們會做預算調整,使之更符合企業發展實際。

一、年度預算編制的依據

1.國家法律、法規、財務政策和有關規定。

2.企業經營發展戰略目標。

3.企業的滾動預算。

4.公司的年度經營業績指標。

5.企業生產、建設、經營計劃以及有關合同、協議等。

6.企業改組改制、收購兼并等重大經營事項安排。

二、預算安排的基本原則

1.強化預算管理的導向和控制作用,優化資源配置,有效保證公司戰略目標和發展規劃的實現。

2.堅持效益優先、確保重點、防范風險,采取有效措施,力爭使資金發揮最大效益。

3.貫徹勤儉節約、勤儉辦企業的原則,進一步加強成本管理,嚴格控制成本費用支出,推進資產全壽命成本管理,增收節支、挖潛降耗,提高公司整體效益水平。

4.促進財務預算與業務計劃的有機融合,明確預算管理責任,充分調動各部門、各單位的積極性,提高各項指標的準確性。

5.統籌安排、量入為出、綜合平衡,確保生產經營和基本建設的資金需要。

三、預算管理的優點

電力企業是資產密集型企業,每年要進行大量的固定資產購建工作,動輒上千萬元的建設項目資金大量靠銀行貸款來完成,所以做好工程建設預算尤為重要。按照工程項目里程碑計劃何時開工、何時估價入賬、何時計提折舊等等,對公司統籌安排電力銷售收入、銀行貸款計劃都有非常重要的意義。

電力銷售收入是電力企業的主營業務收入,通過對供電區域內大客戶經營形勢的分析,考慮其電量增長點和下滑因素,采取積極的防范措施合理安排電網調度是對供電成本和銷售收入的預算管理。

預算管理的各指標是環環相扣、相互影響的,如電量、線損、產品銷售收入、銀行貸款計劃、計提資產折舊、期間費用和利潤等指標有時是一對多有時是多對一的影響,對這些指標做好預算管理對把握企業經營脈搏、做好企業資產的運營管理、合理安排生產提高經營效益都是非常有利的。

四、 目前電網企業在預算編制中遇到的問題

1.非財務部門和人員對預算編制不夠重視。在預算編制中有太多的變因是財務人員所不能掌握的,需要相關部門的大力配合。

編制資本性收支預算時對基建、技改等項目進度難以把握。如工程物資現在實行省公司統一招標制度,物資計劃稍有疏漏就會造成整個工程項目停滯;大量的技術改造項目無法實現帶電作業,如果停電計劃未能獲批也會影響工程進度進而影響預算指標的完成。資本性收支差異同時還影響現金流量預算和資產負債預算。

這需要廣泛宣傳實行預算管理的重大意義,預算管理是整個企業內部各項資源的最優整合,它的系統性和戰略性要求企業各業務部門共同參與,要使大家認識到,實行預算管理是企業建立自我約束、 自我控制、 自我發展良好機制的有效辦法,能使企業的各類資源得到最優配置,真正實現企業價值最大化。

2.標準成本體系沒有建立。標準成本體系是指:為了提高成本管理水平 ,規范成本支出所制定的一系列成本標準。但是標準成本體系建設是一項復雜的系統工程,它需要以歷史數據為基礎,考慮大量的變因最終以數學模型的形式建立。這個模型一旦建立,將增加預算的剛性和數據的說服力,提高了成本預計的準確性和規范性,有利于加強對成本的控制力度。

五、預算控制與考核

預算控制與考核最終都落在指標上,所以指標一定要合理,不能造成由于為完成考核指標而影響正常的生產、經營活動。

建立預算監督制度,包括對預算的編制、執行、控制和調整等認真實施財務監督和審計監督。

建立健全預算分析制度,定期召開預算分析會議,對預算執行情況進行全面分析,反映預算執行中發現的新問題,查找形成的原因,提出改進管理的措施和建議,適時控制預算的執行,確保預算目標的完成。

建立預算執行結果質詢制度,對預算執行情況較差的單位,須實行責任問究制。

建立預算管理工作考核制度,內容包括:重視程度、組織實施、動態控制和執行結果四個方面。