試論藥檢所會計內控制度的建立與實施

許　彤

摘要:完善的內部會計控制制度是藥檢所正常運轉十分必要和有效的保障體系。只有通過有效的內部會計控制制度建設,形成完善的內部牽制和監督制約機制,才能實現藥檢所向“高效、優質、低耗”的健康方向發展的目標。

關鍵詞:藥檢所;會計內控制度;實施

中圖分類號:F230

文獻標志碼:A

文章編號:1673-291X(2009)21-0088-02

內部會計控制制度是藥檢所現代化管理的重要組成部分,是為保證藥檢所實現事業目標、提高會計信息質量、保護國家財產物資的安全與完整、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序規范的總稱。

一、建立內部會計控制制度的必要性

1.建立內部控制制度的現實意義,財政部最近頒布實施的《內部會計控制規范──基本規范(試行)》,標志著政府有關部門對內部控制制度建設的大力支持。加強藥檢所內部管理,規范藥檢所的經濟活動,強化會計核算,加強財務管理,都有十分重要的意義;同時也能讓送檢單位享受明明白白的繳費、質量優良的藥檢服務,有效地解決機關事業單位亂收費行為,是藥檢工作者的共同責任。

2.建立內部控制制度符合藥檢所管理的需求,建立內部控制制度,有利于又好又快地實現藥檢所的事業發展戰略目標,保證國家法律、法規、財政部相關規章以及藥檢所內部管理制度的實行,保全藥檢所資產的完整性,有利于提高藥檢所的財務管理水平,促進藥檢所健康發展,減少財務風險。

二、內部會計控制制度體系建立的途徑

1.健全會計體系,規范會計行為:一是要嚴格遵循不相容職務相互分離、定期輪換的原則。內部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離,如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當有明確而具體的制度規定;將所有業務活動都納入授權管理范圍,保證各管理層次權責分明;建立和完善財務管理控制崗位責任制,并對重要的財務工作崗位定期或不定期進行輪換。二是要建立健全財務審批制度。對資金授權,藥檢所必須明確規定審批權限、審批程序以及審批人員的責任。對日常財務開支實行逐級逐筆簽字的財務審批制度,嚴格按有計劃、厲行節約的經費目標進行開支總指數控制。物資采購請購和款項支付審批程序要形成制度流程,大型實驗儀器設備的更新購置、基建項目的確立、重大科研課題的立項以及重點實驗室的投資等方面的決策,必須由藥檢所所務會或所長辦公會議集體決議,慎用資金支付“一支筆”決策審批的做法。三是要規范財務核算操作管理,保證會計核算的及時、準確、連續。只有會計資料及時準確地傳遞,才能保證會計工作的順利開展,經濟業務和會計處理才能夠及時地相互聯系、相互制約,做到內部相互監督,從而防止錯誤發生,保證會計記錄的正確和完整。同時,藥檢所應建立相關財務分析制度,以便及時了解、考查和評價藥檢所財務狀況好壞和管理得失,滿足決策的需要。

2.完善財務物資監控體系:一是加強資金的管理,確保資金運作的規范、安全和有效。由于貨幣資金的流動性強,在管理控制上稍有疏忽就會給單位造成直接的經濟損失。因此,要確保貨幣資金的安全,應做到以下幾點:(1)所有收入及時入賬,包括藥檢所一些非經常性收入如進修費、處理固定資產收入等,都必須納入非稅收入核算,嚴禁私設“小金庫”和賬外賬;(2)所有支出報銷手續完備,按照審批權限規定進行審核:(3)嚴格執行庫存現金限額、定額備用金制度,不屬于現金開支范圍的業務,一律通過銀行進行轉賬結算;(4)嚴格執行定期現金突擊盤點制度和銀行賬核對制度,做到賬實相符;(5)建立票據管理制度,從購買、領用、使用、庫存、核銷各環節進行控制;(6)空白支票與印章保管分離。二是加強內部物資監控管理。藥檢所應明確物資在購進、使用、保管、維護、處置等方面的相關權、責部門和人員以及程序和方法,專設綜合采購機構和人員,實行招標定點采購制度,增強采購程序的透明度,合理確定物資消耗定額,減少積壓物資、失效而造成的損失,確保物資采購制度科學化、規范化、高效化。物資購進后,必須有嚴格的驗收審核付款制度。對物資的收發、保管要做到手續完備、賬目清楚,確保藥檢所物資的安全、完整。

3.健全內部控制制度評價考核機制建立科學的藥檢所效益考核評價機制,模擬市場運作,要考核評價到各個實驗室、職能科室或個人,使藥檢所財務管理由過去少數人管經濟轉變為人人管經濟,將考核結果與職工個人報酬調控相結合,并與職務升降掛鉤,以經濟手段調動員工參與內部控制的積極性,以行政手段確保控制制度落到實處。同時,確定藥檢所經濟評價指標,評價單位的內部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則;在各個需要控制的環節是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監督機制;評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致,各個控制環節是否緊密協作,各項控制措施是否相互配套等等。

三、內部會計控制制度的實施藥檢所應設立專職的內部審計部門,內審機構應直接受所長或紀委書記領導,以保持其獨立性和權威性

內部審計工作的職責是強化對內部會計控制的監督和評估,對內部控制過程中發現的漏洞和隱患,要及時修正和改進,促進內部控制目標的實現,從而保證內控制度更加完善和嚴密。

會計人員是內部控制制度的制定與實施工作的主要承擔者,充分發揮其積極作用,對于內部會計控制是至關重要的。會計人員的誠信狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等素質的優劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。

因此,提高財會、審計人員的知識水平和專業勝任能力,可以通過組織相關人員到管理先進的藥檢所去觀摩學習,聘請教授上課提高理論水平,鼓勵提倡在實踐過程中對遇到問題提出新的見解,同時加強以誠信、堅持原則為標準的職業道德教育。

值得一提的是,信息技術的應用使藥檢所的運行環境發生了根本性的變化,在給藥檢所帶來風險的同時也帶來了機遇。藥檢所財務部門作為提供經濟信息的重要部門,應充分利用現代信息技術,利用軟件參與藥檢所管理,有效地開發和利用信息資源,開展內部控制的創新工作,建立與時代相適應的內部控制制度。

[責任編輯 陳丹丹]