商業銀行的財務風險探討

牟　成

摘要：財務風險是指企業因財務結構不合理而承擔的風險。如何控制財務風險，既是商業銀行經營的關鍵環節，也是提高經營管理水平，防范化解金融風險的重要基礎和保證。因此，按照現代商業銀行理論與國內外銀行業的實踐，認真研究我國商業銀行財務風險這一重大課題，不僅具有現實意義，而且對金融業的穩健經營與改革發展也具有深遠意義。

關鍵詞：財務風險；商業銀行；防范；信貸

中圖分類號：F830.33

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)04-0159-01

財務風險可理解為企業所有的經營風險，是經營風險的貨幣化表現形態。國有商業銀行的財務風險，指在經營過程中，由于事前無法預料的不確定因素的影響，使實際收益與預期收益產生偏差，從而有蒙受經濟損失的機會和可能性風險：隨著市場經濟改革的逐漸深入，以及工、農、中、建四大國有專業銀行向國有商業銀行的轉變，國有商業銀行在經營過程中遇到了越來越多的財務風險。

1我國商業銀行財務風險的現狀

商業銀行的健康發展，保障著國民經濟的穩定運行。就我國商業銀行而言，雖然經過多年的治理，但仍舊存在許多不如意，財務風險極為嚴重。(1)不良資產率高。我國商業銀行的不良資產率普遍高于目前世界排位前100名銀行的不良資產率(大約在2％至3％之間)。我國商業銀行除歷史原因造成的政策性不良貸款外，中小企業帶來的信貸風險也越來越大，不但影響商業銀行的生存，也影響中小企業的發展，危及整個國民經濟安全、有序發展。商業銀行除了承受信貸風險的壓力，還面臨著激烈的市場競爭。(2)國有商業銀行資本金嚴重不足。到2007年末，我國各類金融機構的平均資本充足率僅為7.1％，最近在國務院動用450億美元外匯儲備補充中行、建行資本金后，中行、建行的資本充足率才暫時超過8％，而工行、農行的資本充足率只分別達到5.54％和1.44％。(3)經營利潤虛盈實虧。自1993年財務體制改革以來，一方面，將大量的應收未收利息作為收人反映，夸大了銀行的帳面盈利。另一方面，我國呆帳準備金計提方法尚未執行國際通行標準，即按風險資產狀況，分別提取0到100％的呆帳準備金，而是一律按貸款余額的1％計提。可見我國商業銀行的盈利質量并不高。同時在商業銀行內部，我國大型商業銀行。更多的是股份制企業。必然存在所有權與經營權分離的現象，產生代理關系和問題。股份制商業銀行的董事會、監事會、行長級管理層構成了銀行的高級代理層，他們的管理能力、控制程度、風險偏好等決定了銀行的主要治理結構。

2防范商業銀行財務風險的措施

2.1提高財務決策的科學化水平

商業銀行價值的創造首先依賴于科學有效的財務決策，不同水平的決策會帶來不同的利益與風險。對于財務管理而言，科學的財務決策主要表現在它能夠發揮銀行一切有助于銀行價值最大化的特征，分化一切不利因素，高水平運用資金，實現企業的可持續發展。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。銀行必須充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算分析方法，運用科學的決策模型進行決策，切忌主觀臆斷。例如，對營業網點投資，應采用科學的方法，計算自購、租賃等方案的投資回收期、投資報酬率、凈現值及內含報酬率等指標，并對計算結果進行綜合評價，選擇最佳的投資方案。

2.2強化信貸分析

信貸利息是商業銀行的主要收入來源。而信貸又是商業銀行的主要風險，其風險來自于貸款企業逾期償還貸款，甚至形成呆賬，造成商業銀行的不良信貸。信貸風險是商業銀行的傳統風險，伴隨著商業銀行經營的全過程，直到現代仍然普遍存在，尤其是我國國有商業銀行存在巨大的不良信貸，形成阻礙我國國有商業銀行正常運營和發展的最大障礙，因此如何防范信貸風險，建立信用評級業務是我國商業銀行急需解決的問題。但是無論從我國信用評級業務的發展現狀還是信用風險的管理和監管水平來看，我國信用風險管理和監管體系與發達國家相比還有很大的差距。我們認為，強化信貸分析要注重以下幾個問題。(1)完善交易授權制度。要堅持“授權有限”的原則，嚴格和完善法人授權制度以及各級信貸權的監督機制，根據信貸企業的經營管理及獲利情況，適時調整授信額度；(2)進一步鞏固和完善審貸分離制。基層行應將貸前調查、貸時審查、貸后檢查三個環節分解為三個獨立崗位，分別由不同人員承擔，各負其責；(3)建立執行貸款人責任制。商業銀行應建立以信貸員為起點，以信貸部門為主線，以行長為中心的信貸管理分級負責制和集中決策制度，進一步約束、規范信貸管理者的責任行為。

2.3實施全面預算管理

預算是控制與評價的一種方法，不僅是銀行財務指標預算，而且包括具體銀行業務在內的全面經營管理的預算；不僅包括銀行營銷部門的預算，還應涵蓋銀行資金回收期(應收、應付款等)的預算、人力資源的預算等各方面的預算。良好的全面預算體系，能夠發揮整個銀行在規劃、溝通、控制、協調和業績評價多方面的功能，有效分配和控制風險，平衡銀行發展目標與經營預算的關系，調整內部流程，劃分客戶群及其相應的風險，以利于價值鏈的增值。

2.4實施銀行財務管理信息化

管理信息化的目標最終是為了提高銀行的核心競爭力，建立良好的市場機制，財務管理又是銀行管理的核心工作，財務管理信息化是信息技術與財務管理的融合。財務與業務處理的一體化，使資金、信息、管理產生于業務發生的同一數據源，利用信息技術實現財務管理實時的集約化管理，是現代信息科技時代在財務管理領域中的應用。信息化在銀行的應用中，無論在新產品的研發上，還是結算方式、管理方式的創新上，都表現為以“速度”搶占市場。但是，若低估了風險，就會導致重大損失。

2.5培養優秀的財務管理人員

我們要在國有商業銀行現有員工中選拔優秀會計財務人員，進行個人財務業務專項培訓，并盡快上崗，滿足現有業務對人才的需要。同時建議實施個人客戶經理制，使客戶經理的職能得以充分發揮。將客戶經理培養成為具有綜合金融理論和財務分析知識以及市場分析能力和投資技巧，并且具備職業道德和操守的全面復合型理財專家。還要進一步強化信貸人員的風險意識；強化信貸人員的崗位責任制；強化激勵和約束機制；努力提高信貸人員的業務素質。

總之，商業銀行財務管理中的風險管理，對于國內銀行來說，也許是個嶄新的領域。但是財務風險是現代商業銀行在市場競爭過程中的必然產物，尤其在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免。我們必須采取科學的方法，嚴格管理，有效控制和避免財務風險，進而實現商業銀行自身的全面發展。