社會保險機構內部控制存在問題和改進建議

陳　穎

中圖分類號：H319.1文獻標識碼：A文章編號：1673-0992(2009)01-0097-02

摘要：內部控制作為一種管理手段，引入社會保險機構管理活動后，發揮了較好作用，但是由于社會保險機構對內部控制的理解、內部管理環境等多方因素的制約．影響了內部控制制度的全面有效發揮。本文筆者在闡述內部控制存在的問題同時，有針對性的提出了解決辦法。健全有效的內部控制能促進基金收支合規合法、安全完整；財務信息的真實正確；決策的有效貫徹；管理活動的效率提高．是能防弊又能興利的管理手段。但目前內部控制的功能在于社會保險機構內部還未全面發揮，因此有必要對存在的問題和缺陷進行認真分析，找出解決辦法。

關鍵詞：社保；內部控制；問題；建議

一、存在有問題

(一)對內控認識不足

1未建立內部控制，或內控制度不健全，不合理。甚至于內部控制完全照搬其它地區、機構的規定，不符合機構具體情況和業務處理的要求，缺乏科學性、有效性。

2內控制度流于形式。在業務處理過程中，強調新業務新方法，特殊情況靈活處理，不按規定程序辦理，使內部控制失去應有的嚴肅性和連貫性。

3內部控制局限在業務層面，忽視對決策管理者的監督。機構領導游離于內部控制之外，權力過大，過于集中，造成決策失誤，導致內部控制威懾力下降。

4對內部控制的期望過高，無視成本效益原則。事無巨細都制定出相應內部控制規定，執行中消耗了大量的辦公資源，繁雜的工作流程和交接手續也制約了工作效率，直接影響了機構公眾形象。

(二)內部組織控制松懈

1機構內部授權尺度難以合理把握。存在問題包括：授權過大，在缺乏合理崗位制約和監督的機制情況下，發生濫用權利的行為；授權過小，在缺乏合理的激勵機制和崗位輪換的機制情況下，制約工作積極性和創造性。

2崗位之間缺乏相互制約的機制。以人員緊張，或對同事信任為由對不相容部門、職務進行不以分離，部門與個人之間缺乏相對的獨立性。

3未形成內部職責追究制度。在機關事業單位內部建立的行政問責制具有普遍性特點，對應具體崗位和對應職能缺乏針對性和剛性，在實際業務操作性中，有時無法追究從業人員內部責任。

(三)內部控制目標狹隘

目前，控制目標單純停留在基金收支平衡和財務活動的合規性控制上，忽視了對管理活動效率、風險的分析和控制。特別是忽略評估和控制一些表面上看來不是財務風險的事項(如：自然災害、重大疾病傳染、法律訴訟和社會突發事項等)，因為開始好像與基金收支無關，便未將其納入內部控制范圍內進行防范和控制，但最終其發展結果涉及政府公眾形象而對基金產生影響，形成了財務風險。

(四)對內部控制的監督檢查機制尚未形成對內部控制制度的定期檢查和日常監督是內部控制制度科學合理的基本保證，建立一項內控制度，不可能從一開始就是盡善盡美的，需要因時、因勢而加以改進變化。在實際工作中，內控制度完成后，機構人員往往被動執行，無法執行的部分就直接擱置，對內外環境的變化也缺乏應有的主觀判斷性和應變能力。

(五)內部審計得不到足夠重視

內部審計的作用除了包括審核會計賬目外，還包括稽查、評估內部控制制度是否完善和內部各組織機構工作的效率，并向機構管理者提出建議和意見，內審本身就是構成內部控制系統監控的重要方式。在實際工作中，內部審計機構人員普遍缺乏，不設立內部審計機構或與財務部門重合，或設置了內部審計機構，但內部審計制度不健全，業務不固定，人員素質低，未能充分發揮作用，內部審計部門形同虛設。

二、改進建議

(一)強化內部控制意識

1強化風險管理理念。隨著我國政治、經濟體制的發展，管理環境不斷變化，社會保險機構將會面臨越來越多的風險(如：決策風險、投資風險、法律風險和信息系統風險等)，這就要求保險機構在管理過程中重視并強化風險管理，清楚定位內部控制的重要性和作用，對可能的風險源進行全面控制和防范，將基金運行風險最大程度的降低。

2建立全面管理理念。內部控制是有效的管理手段，但不是萬能的，內部控制應當與其它一些重要的管理理念和管理手段結合起來，同時在組織內自上而下的展開管理，利用多種手段管理機構面臨的各種風險。

3建立領導責任追究制度。應當充分發揮政府主管部門和外部監管部門的核心作用，針對機構領導的職責建立約束制度，有效追究機構領導的不作為或亂作為行為。遏制舞弊。4、重視內部控制的成本效益原則。結合機構實際情況制定內部控制點和控制流程，不斷探索，實現以最低的成本達到最佳的管理效果，并以此促進工作效率，服務公眾。

(二)加強內部組織控制

1加強內部組織結構控制。定期分析內部組織設置、職務分工的合理性和有效性，在機構內形成各負其責、協調運轉、有效制衡、規范運作的治理結構，使管理工作始終處在一個相對良好的環境之中。2完善內部牽制制度。對不相容職務進行合理分離，保證各部門和人員的相對獨立性。實現在工作中做到：各控制部門之間是平級關系，而不是從屬關系；各控制人員之間是平等關系，而不是上下級關系。

3重視內部紀律控制。根據經辦機構的內部控制特點，針對不同的崗位制定相應的內部紀律，以明確在機構內部什么能為，什么不能為，及如何獎懲，增強內部控制的剛性。

(三)完善內部管理控制

1樹立正確的內部管理目標。包括：第一，確保基金收支平衡及財務活動合規性；第二，保障基金的安全與會計信息的真實性和完整性；第三，重視基金運行的效率及效果，合理實現基金增值保值；第四、按機構主管部門特殊的授權進行業務活動：第五，防止和發現舞弊與錯誤；第六、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。

2建立有效的風險評估機制。風險評估機制包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。經辦機構應當按照內部管理目標，設定具體的結算目標、報告目標和合規性目標，根據設定的目標合理確定整體風險承受能力和具體業務層次上的可接受的風險水平。隨時關注內外部環境變化對基金的影響，以識別潛在的風險事項，并根據風險評估結果與最大風險容忍程采取有效的應對措施。

3完善業務流程控制。內部業務處理流程是指在業務處理過程中必須遵循的流轉環節和處理手續。經辦機構應在業務的授權、經辦、核準、執行、記錄和復核等環節實施控制，并將業務處理流程制度化。

4完善基金投資控制。經辦機構應在“長期投資、價值投資和責任投資”理念不動搖的前提下，合理制定各級部門和人員投資控制權，形成有效的集體決策制度，在保證基金安全的前提下，合理實現增值保值。

(四)注重發揮內部審計作用。建立內部審計機構并設置專職內部審計人員，增強內部審計的相對獨立性和權威性。內部審計部門要對內部控制系統的有效運行進行持續監控與個別評估，定期對內部控制設計和實施的有效性進行評估，圍繞基金運行的效率、效果和合規性形成書面報告，向機構管理者提出管理意見和建議。