稅收調整對就業的影響

謝　甜

摘要:作為國家調控經濟重要工具的稅收，對宏觀和微觀經濟都具有重要的調控作用。本文在對現行促進就業稅收政策分析的基礎之上，對調整稅收政策提高就業水平提出幾點淺顯的看法。

關鍵詞:稅收政策；就業

近幾年，隨著經濟結構調整、產業升級換代、國有企業改革和建立現代企業制度、中國融入全球經濟一體化等因素的影響，我國的經濟得到了快速的增長，受到了全世界的關注。但中國也是個人口大國，中國每年新增就業帶來了不可忽視的就業難題。尤其是當前全球經濟危機正向實體經濟持續漫延，全球性失業和就業問題成為考驗各國政府一大課題。據中央農村工作領導小組辦公室主任陳錫文透露的情況，“在全國1.3億外出農民工中，大約有15.3%的農民工因全球金融危機而失去工作，或者沒找到工作。”據此推算，2009年失去工作或者不得不重返農村的農民工人數，將遠遠超過此前有關方面對1000萬－1500萬農民工失業的估計。這還不包括每年走出校門的大學生帶來的就業壓力。 因此解決就業問題已成為我國政治、經濟發展的一項長期戰略。

作為國家調控經濟重要工具的稅收，對宏觀和微觀經濟都具有重要的調控作用，它能夠通過自身或其他經濟因素對就業水平的高低和就業結構的調整產生一定的影響。本文在對現行促進就業稅收政策分析的基礎之上，對調整稅收政策提高就業水平提出幾點淺顯的看法。

1稅收影響勞動供給和需求

稅收對勞動供給的影響，主要表現為對勞動的收入效應和替代效應。以個人所得稅為例，隨著免征額的提高，人們實際繳納的稅負降低了，個人可支配收入也就隨之增加，人們就會在一定程度上減少工作，增加閑暇。人們在閑暇的時間又會選擇消費購物等活動，這些活動又可以起到拉動內需，創造就業的效果。除此以外，很多專家和學者也提出建議，在個人所得稅中應該像企業所得稅一樣把對職工教育培訓的費用扣除，這對提高勞動力供給水平將會有明顯的促進作用。

稅收對勞動總需求的影響，主要表現在運用稅收調節措施刺激投資，促進生產發展，增加就業機會。比如對新興產業的發展肯定需要大量勞動力的投入，應該給予其減免稅的優惠；對吸引勞動力較多的產業部門和企業，實施減稅優惠；對高收入者征收的個人所得稅用于社會救濟和福利支出，從而增加社會購買力，提高社會有效需求，也有利于就業水平的提高；當然政府將稅收收入用于增加公共投資，肯定也能增加就業機會。

2目前稅收政策存在的問題

2.1政策變化頻繁，內容不夠完善。目前我國促進就業的稅收政策形勢比較單一，未能形成具有明確目標的政策體系，各種優惠分散于各個稅種，另外我國就業問題在近十幾年內仍十分嚴峻，但目前我國各個稅種稅收優惠的期限基本都比較短，這就造成一方面新成立的企業在事實上可能享受不到優惠政策；另一方面也很容易誘導企業的短期行為，引發很多問題。比如說有些較早領取營業執照的個體工商業戶為了享受國家稅收優惠政策就會注銷原證件，重新辦理營業執照和稅務登記證；再比如國家針對下崗失業人員再就業有一些稅收優惠政策，有人就會借用他人的下崗再就業證開店，而真正下崗失業人員還是未能就業等等。

2.2缺乏協調性和針對性。現行稅收優惠在操作上，不僅享受優惠的主體對很多政策不是很了解，就連有些稅務人員在具體處理的過程中也很難掌握。比如“新辦企業”這個概念較為模糊，目前稅務機關判定新辦企業的標準是是否在規定的時期內在工商部門登記，因此一些老企業改頭換面，堂而皇之的享受了優惠的稅收政策，這在很大程度上限制了真正新辦企業的發展。二是享受稅收優惠的主體過窄，僅僅包括政策中提及的部分。三是在新辦企業享受稅收優惠的比例上，相關政策制定的過于復雜，造成了各地執行標準的不一致。四是稅收優惠不能充分體現國家的產業政策。比如說一些不符合可持續發展的行業也在享受稅收優惠等等。

3促進就業的稅收政策調整建議

3.1調整和完善現行稅收政策，鼓勵增加就業崗位。制定稅收政策應從市場經濟條件下的宏觀大局考慮。首先，要擴大稅收優惠政策的適用對象，就業稅收優惠政策不僅要解決下崗失業人員的再就業問題，對于大學生等自主創業人群和其他新增勞動力、被征用土地的農民和農村富余勞動力的就業等方面都要有相應的優惠政策。其次，還可以通過引入公示制度和信息共享制度加強對就業稅收優惠政策的管理，確保稅收優惠政策落實到位。

3.2降低稅收壓力，大力支持第三產業發展。第三產業是指除第一、二產業以外的其他行業，在我國第三產業包括流通和服務兩大部門，當前加快發展第三產業對促進就業有著非常重要的意義，首先，第三產業對第一、二產業的發展具有促進作用。大力發展第三產業有利于增強農業生產的后勁，促進工農業生產的社會化和專業化水平的提高，有利于優化生產結構，促進市場充分發育，緩解就業壓力；其次，第三產業本身的拓展也會在很大程度上提供就業崗位。因此，政府要看到第三產業對就業的促進作用，在稅收方面對第三產業給出優惠的政策，比如，應對服務業等行業在稅收發票的最低營業額、注冊資本、資質要求等方面降低進入門檻，特別是對微利服務項目應最大程度上實行稅收減免等優惠政策，優化政策環境。對從事就業介紹、勞動者崗位能力培訓的中介機構給予稅收減免和政府資金支持，給予對外勞務輸出的中介給予稅收補貼；促進和規范就業服務中介的行為，在不斷提高勞動者素質和能力的同時，盡早結束在下崗職工再就業、農村勞動力轉移等過程中管理混亂或無人管理的狀態。

3.3細化稅收制度，促進中小企業發展。中小企業是與所處行業的大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。中小企業是吸納就業最主要的渠道，目前世界多數國家都將對中小企業的扶持作為政府的工作重點之一。因此在稅收制度上我們應該把中小企業和大企業進行更加細致的區分，在一定程度上對中小企業進行扶持，比如對增值稅的小規模納稅人，實現差額征稅，即允許其取得的進項稅額進行抵扣，以擴大其經營交往范疇，對中小企業的初始投資和技術投資實施消費型增值稅，允許稅前抵扣，鼓勵創業投資者和中小企業技術進步。在所得稅制上免除小企業投資者在企業所得稅后取得的股息、紅利的個人所得稅等。