基于存貨風險管理的商業零售企業內部控制

張蘭菊

摘要：作為零售企業，其業務環節包括進、銷、存、財務管理、客戶關系管理、人力資源管理、商業智能決策管理等項內容。零售企業風險無處不在，企業的任何商業活動都將帶來相應的風險，其中存貨風險是商業零售企業一個比較有明顯特征的風險。本文為此通過理論是案例分析來探討基于存貨風險管理的商業零售企業內部控制措施。

關鍵詞：存貨風險 商業零售企業 內部控制

隨著中國市場經濟體制的建立和完善、政府經濟調控力日臻成熟，我國很多零售企業逐漸成為市場競爭的主體。存貨不僅是流動資產的重要組成部分，在流動資產中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產制造及銷售過程中創造價值和提高價值的基礎物類；商業零售企業的存貨還是反映企業生產經營、流動資金運作的晴雨表，也往往成為少數人用來調節利潤，偷逃國家稅費基金的調節器。因此，存貨管理在企業內部控制中的地位就不言而喻了。在當前，商業零售企業在存貨管理上存在價格變動、商品過時、自然損耗、經營管理不善等方面和風險。因此針對商業零售企業存貨管理特點，如何運用構建科學、合理的存貨管理體系具有十分重要的現實意義。

一、 完善我國零售存貨風險企業內部控制措施

1.積極實行風險分散策略

風險分散是企業通過開展多種風險活動，或將高風險活動與低風險活動進行恰當組合，以便總體風險分散到各個項目的策略。大中型零售企業具有一定的人、財、物資源優勢，通過多種經營活動的優化組合，在資源優化配置的同時，有效分散風險，使多項經營活動的風險總和小于單一經營活動形成的總體風險。比如連鎖經營是大中型商場實現低成本擴張的有效途徑。通過專業化、規模化的經營和管理，優化資本組合，實現企業規模效益，將企業單體規模擴張的市場風險在空間上有效地分散，贏得更為廣泛的市場空問，從而增強企業穩定性，降低總體風險。

2. 建立合理的企業組織結構

組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。在存貨管理中，重點是要加強對采購權力制約的控制。采購權力的制約控制主要通過設置合理的組織機構來保證。合理的組織機構是采購總監管理下設置的采購調查部、采購業務部、采購訂單部。采購調查部負責所有供應商情況的了解和調查，包括供應商的企業規模、產品質量與性能等基本情況的調查，與供應商進行前期接觸。采購業務部負責洽談商品的價格、批量、折扣、促銷活動、廣告贊助、售后服務等，根據產品提供的優越度進行篩選。采購訂單部根據計劃負責下訂單，同時要考慮庫存量、保質期、交貨期等商品轉移流程。

3.設立良好的控制活動

(1)建立科學高效的存貨管理制度，隨著企業的發展不斷完善。日常控制方法應采用存貨歸口分級管理責任制，結合實際情況，分解存貨資金計劃指標給企業各有關職能部門，實行存貨的分級管理。(2)完善內部控制，確保其行之有效。1.做好崗位分工控制。首先，建立存貨業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保存貨業務的不相容崗位相互分離、相互制約和監督，如采購、驗收與付款；保管與清查；銷售與收款；存貨處置的申請與審批；審批與執行等。其次，授權批準控制，明確審批人對存貨業務授權批準方式、程序和相關控制措施的權限責任，不得越權審批；明確經辦人員的職責范圍和工作要求，對于超越權限的業務有權拒絕辦理，并向上級報告；嚴禁未經授權的機構人員辦理存貨業務。再次，制定存貨業務流程，明確存貨的驗收與入庫、倉儲與保管、銷售等環節的控制要求，做好相應的記錄與憑證保管。2.加強驗收與入庫的控制，嚴格驗收制度，重點是對取得存貨的品種、數量、規格、質量和其他相關內容進行驗收；設置存貨明細帳，加強對代管、代銷、暫存存貨的管理。

二、 商業零售企業存貨風險內部控制的案例分析-沃爾瑪連鎖超市的存貨管理

1945年，薩姆·沃爾頓在美國小鎮維爾頓開設了第一家雜貨店，1962年正式起用“沃爾瑪公司”(WAL ·MART)的企業名稱。公司在2001財政年度收入2200億美元，超過美孚石油公司，列《財富》雜志世界500強排行榜第一位，建立起了全球最大的零售業王國。它以物美價廉、對顧客的優質服務著稱于世。分析沃爾瑪的財務會計報表可以發現：公司總資產周轉率是同行業企業的數倍，而其經營費用與銷售額的比率幾乎是同行業企業的一半。可見在激烈競爭中，沃爾瑪仍然找到了獲利制勝的新法寶，使其立于不敗之地，即：沃爾瑪運用企業存貨風險內部控制來獲得較低的成本費用和達到良好的資產管理，從而保證利潤的實現。沃爾瑪資金管理中心建立了統一的商品目錄庫，目錄庫中的商品包括產地、規格、最近時間進貨價格、客戶名稱等。凡是進入目錄庫中的商品都是具有市場競爭力、占據價格優勢和質量保證的商品，要設專人及時的進行系統維護，使目錄庫內容最新。管理部門規定要定期或不定期地對存貨進行清查。每年年終要進行一次全面清查，局部清查根據經營管理的需要隨時進行。存貨清查采用實地盤點法，清查時對各項實物逐一清點，確定其實存數量。通過上述措施，沃爾瑪降低了企業整體的經營費用，從而為其實施價廉物美的銷售策略提供了保證，擴大了銷售額，提高了企業的存貨周轉率。

參考文獻：

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