中小企業財務控制研究及體系構建

黃亞麗

摘要:本文在明確財務控制的概念和意義的基礎上,結合目前我國中小企財務控制的現狀,系統分析存在的若干問題,并重點探討如何在中小企業建立有效的財務控制體系。

關鍵詞:財務控制中小企業預算績效考核

一、中小企業財務控制的應用現狀

隨著我國企業的不斷發展和增多,企業在國民經濟發展中發揮著越來越重要的作用,中小企業財務控制問題的研究也逐漸受到重視。目前,中小企業應用財務控制過程中存在的問題主要表現以下幾個方面。

1、財務管理機制不健全

目前,中小企業財產物資管理制度還不夠健全,存在著一定的管理漏洞,并且缺乏切實有效的各種監督制度,很容易出現財物流失、化公為私的現象。在進行投資的過程中,很難進行科學的可行性研究,從而導致項目的盲目建設和重復建設,造成企業資金呆滯,經營不暢。此外,由于財務監管的漏洞,經常會出現會計與出納合謀,涂改發票、偽造簽字、公款私存,截留、挪用資金偷稅、漏稅等違法違紀現象。

2、內部審計機制有待改進

中小企業審計部門并沒有和財務部門完全分開,而且由于歷史原因,部分審計人員的業務素質和道德素質還有待進一步提高,導致內部財務監控中審計工作成為流于形式的過程。內部審計流于形式有多方面的原因,但主要是由其監管體制和審計人員的綜合素質所造成的。主要表現在:內部審計管理趨于形式化,內部審計人員審計責任逐漸淡化,企業對于審計部門的定位不明確,無法保證審計工作的權威性,直接導致審計監督責任的虛化,給審計人員走過場留下了可能。

3、財務預算缺乏合理的方法

中小企業在實施財務預算的過程中,企業的財務核算模式還不夠科學,有待進一步改進。在核算的功能模塊中缺少時效性和準確性,缺乏財務核算之間的相互交流。首先,缺乏較為完整的財務預算指標體系,沒有融入總預算的理念,企業預算管理關注重點仍局限在生產經營領域。其次,企業的財務預算在其科學性與合理性方面還有待改進。再次,在企業財務預算執行過程中缺乏有效的考核與激勵措施。

二、構建中小企業財務控制體系

1、完善成本控制,實行部門核算

對于中小企業而言,伴隨新增項目發生的不確定性支出較多,市場開拓費用以及項目運行成本相對于大型企業而言,存在隨機性和不規律性。每項成本是否應該支出、應該支出多少,諸如此類尺度的衡量往往讓管理者大費腦筋。中小企業的管理者往往認為管住費用就增加了利潤,管住支出的關鍵在于費用審批控制,在成本審批控制方面比較常見有高度集權、部分授權、親信授權這三種模式。從目前的情況來看,這幾種模式都難以適用中小企業的發展要求,成本控制現狀有待進一步的改變和完善。

要在確立企業內部成本管理主體。在各項財務控制制度不健全的情況下,只能采取高度集權的成本審批控制方式,這對于企業的財務控制從長遠上來說是不利的。隨著財務控制體系的逐漸完善,成本控制要逐步落實到企業各個部門,以部門為單位進行成本控制管理,將各個部門作為成本中心或利潤中心進行管理,配合以有效的績效考核制度和預算制度,保證部門負責人擁有相應的責、權、利,對部門成本支出負責,公司負責人進行總量全局控制,在金字塔型的財務控制體系中達到成本控制的最終目的。

2、全面推行預算管理制度

預算是績效考核的基礎,科學的預算目標可以成為公司與部門績效考核指標的依據。通過預算可以預測預算年度的風險點所在,并預先采取某些風險控制的防范措施,從而達到規避與化解風險的目的;考慮到收入與成本費用間的配比關系,全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節約提供較為精確的估計。

中小企業預算管理要點包括以下幾個方面:第一,在預算編制內容上,既包括利潤預算,又要包括現金流量預算,既要進行年度預算,還要進行項目收支預算;第二,在預算編制方法上,零基預算是一種較為理想的管理方法,但它應該在新設立的企業或者部門中實施。而在已形成既定的費用支出規模和結構的企業中,實施增量預算是比較現實的選擇,使用它就可以基本上滿足有關部門的費用的開支需求;第三,從操作上講,推進中小企業的預算管理,要建立適宜的預算數據形成程序。此外,中小企業要善于利用會議溝通和預算預警分析,把握預算過程,還要設置嚴格的預算評估指標和業績制度,通過嚴格的業績管理和預算承諾制度實現對各部門或分支機構的業績考核和審議,從而確保預算得到確實執行和年度經營目標的最終實現。同時,還要建立預算調整制度,包括預算調整的條件、審批主體與程序等。

3、加強業務和財務部門的內部控制

建立有效的內部控制制度是企業績效管理、預算管理以及部門成本控制能夠得以實施的可靠保障。因此,加強內部控制尤其是業務部門的內部控制是實現財務控制目標的基礎和保障。中小企業由于受規模、財力、人力等限制,內部控制機構(崗位)的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象,應當根據企業自身的特點和經營管理的需要,從經濟性、實用性出發,注重實際運作控制,采取以下不相容職務分離和授權批準控制等制度,強化對業務部門的控制。財務部門在績效考核體系、預算管理體系中的地位和作用不可低估,即使對于財務人員數量配備有限的中小企業,財務部門仍然可以通過自身的努力在企業財務控制中發揮重要作用。中小企業由于資源有限,往往不具備單獨設立預算管理委員會的能力,預算的編制匯總、執行監控、預算執行結果的考核和分析往往需要財務部門完成。要充分發揮中小企業財務部門的作用,不斷提高財務人員的素質,同時要為財務人員提供有效的財務管理工具及內部控制工具,使其在績效考核、成本控制、預算控制、戰略管理等過程中發揮積極的作用。

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