新績效預算給中國預算改革的啟示

劉金亮

[摘 要]政府預算改革一直是財政改革的一個重要部分。而中國預算改革的過程中逐漸發現了各種各樣的問題。本文旨在借助分析新績效預算來給中國預算改革提供一些啟示。

[關鍵詞]新績效預算 預算改革

一、概況

現代公共預算體制形成于18世紀末和19世紀初。不過，現在一般將這種預算體制稱為傳統預算體制。在過去的70多年中，西方國家一直在對19世紀建立起來的傳統預算模式進行改革。從20世紀30年代開始，先后涌現出了績效預算（3050年代）、計劃項目預算（60年代）、零基預算（70年代）和新績效預算（80年代至今）。新績效預算繼承了以前預算改革的一些有價值的成分，同時進行了新的探索。與以前的預算改革相比，新績效預算是一次更為全面和徹底的改革。它不僅像80年代以前的預算改革那樣繼續努力改進資源配置的效率，并就這個問題提出了迄今為止可能是最合理的結局模式，而且也在總額控制和運行效率方面進行了改革。另外，80年代以前的預算改革都是純粹的預算改革，并沒有配套的改革公共部門其他部分，而新績效預算則是整個公共部門重新構造的一個部分，這樣就可能解決一些以前改革所不能解決的問題。但是，國內對于新績效預算的理解存在一些不準確的地方，比如，將50年代的績效預算與新績效預算視為等同。

二、新績效預算的優點

（一）算管理的“目的”而不是“手段”

傳統預算模式也有績效追求，但是，它往往強調的是預算投入的使用是否嚴格遵守財政紀律，例如是否嚴格遵守預算上限、事前分配的額度、特定的采購程序和支付程序等。但是這種績效模式最終導致預算管理者將控制的重點集中到對于資金使用規則的遵守，久而久之，就會忽略其真正目的，形成一種只重視控制投入而忽略了支出的最終目的的官僚思維。

績效預算將預算決策的重點從花多少錢轉向生產了多少公共服務，從而強調了生產公共服務的效率。但政府花費一定數量的公共資金最終目的并不僅僅是為了獲得某種產出，而是為了解決某種社會問題。

新績效預算強調的是一定數量的公共資金支出后必須實現某種社會期望的結果。在新績效預算中，預算機構放棄了對預算撥款的使用進行控制的傳統模式。但是，這種分權是有條件的，它要求支出機構必須確保實現某種社會所希望的預算結果。如果資金支出后沒有實現預期的結果，支出機構的負責人就要承擔管理上的責任。所以，新績效預算使得預算改革最終完成了從手段到目的的轉移。

（二）改變支出結構的動機

預算實踐表明，支出部門存在著一種支出沖動。因為，在傳統預算模式下，只要支出機構遵守了相應的規則和程序，即使資金使用后沒有產生出什么實質結果，支出機構也不會受到懲罰。于是，支出機構就會傾向于向預算機構要更多的資金。因為這種錢花起來實在很容易。

新績效預算是一種旨在改變支出機構動機的預算模式。在新績效預算的資源配置過程中，預算機構與支出機構簽訂績效合同，支出機構的預算要求必須與某種和政府目標相關的結果相聯系，而且，支出機構在使用了預算經費后必須實現該結果，否則就要承擔管理責任。這種預算模式之所以能夠改變支出機構的動機是因為，在這種預算模式下，預算經費支出后必須根據績效合同向預算機構提供某種預算的結果，比如，警察局在支出了經費后必須將犯罪率下降到某個百分點。簡單的說，在這種模式下，資金花費后的管理責任是非常明確的，錢花了后必須確保結果實現。因此，在這種模式下，由于錢不好花，支出機構就不敢再隨意的亂要錢和亂花錢。

（三）鼓勵創新與節約

在新績效預算下，預算機構放棄了傳統預算中實行的那種嚴格的“外部控制”，管理者可以根據環境的變化以及部門的特點來選擇最佳的投入組合方式生產公共服務，可以將資金從一個科目轉移到另一個科目，甚至從一個項目轉移到另一個項目。因此，支出部門就有能力和有條件在管理上進行創新。同時，績效合同中確定支出部門在結果上的責任也迫使管理者在管理上進行創新。所以，這種預算模式對管理者形成了一種創新的壓力。

（四）相對簡單

和以前的預算改革模式相比，例如與零基預算相比，新績效預算比較簡單。它不像零基預算那樣要求對所有的支出項目進行全面的評估和審查，并進行排序。它也不像計劃項目預算那樣在預算編制過程中要仔細分析和建立項目，并要進行非常復雜的社會成本與收益分析。因此，新績效預算所需要的預算信息的規模與數量比以前預算改革模式都要小。

三、新績效預算對中國的啟示

首先，新績效預算對于績效尤其是結果的強調對于中國預算改革來說是非常值得借鑒的。中國的部門預算改革已經實施了快10年，并已經取得了一些成績，但是，各級政府在編制預算和分配資金時很少考慮績效，而且，對于預算執行的審計也主要是一種常規審計，很少進行績效審計。因此，目前的預算改革仍然不能真正解決資源配置低效率的現狀。所以，應該在以后的改革中逐步引入結果導向的預算。

其次，新績效預算通過簽訂績效合同來改變支出機構的支出動機的做法也有助于解決中國預算過程中普遍存在的支出沖動。現有體制下，由于沒有明確要求各部門承擔相應的預算責任和管理責任，因此，各個部門都傾向于要更多的錢。目前，財政部門主要采用下達控制數的方法來抑制各個部門的支出沖動。但是，這并不能從根本上解決問題。因此，條件可能時，應該借鑒新績效預算設計激勵合同的做法，從根本上引導各個部門改變支出動機。

第三，新績效預算在實行目標和總額集中控制的過程中采取的一些改革措施有助于解決目前中國公共預算中存在的一個非常重要的問題，即政策過程與預算過程的分離。政策過程與預算過程的分離是許多國家的公共預算都存在的一個問題，尤其以發展中國家最為嚴重。在中國，由于政策制定體制碎片化、預算體制碎片化的局面未從根本上得到改變、預算機構缺乏足夠的權利與獨立性、政策制定者的預算觀念淡薄等原因，這一問題就更為嚴重。例如，雖然中國的部門預算改革正在將絕大部分財政資金的分配權逐漸集中到財政部門，但是，在目前的體制下，財政部門作為預算機構并不能控制政策，因此，政策制定實際上是在財政部門主導的預算編制過程之外的。發達國家的新績效預算改革為了實現目標和總額控制而采取的一些做法，例如通過機構改革來整合政策與預算過程、發展和實施自動滾動的多年期支出框架等做法，都對解決中國預算中存在的這一問題有著非常重要的借鑒意義。

四、總結

然而，這并不等于說我國的預算改革現在就應該、就可以采取新績效預算。一個國家在選擇預算模式時必須考慮自己所處的預算發展階段。處于不同預算發展階段的國家，最迫切需要解決的預算問題是不一樣的。同時，處于不同預算發展階段的國家所具有的預算管理基礎條件也是不同的。總體來看，中國目前仍處在預算發展的初級階段。現階段預算改革最迫切需要解決的問題是加強預算控制，而不應急于采用新績效預算。同時，實行新績效預算需要的一些必要條件我國現在還不具備，例如缺乏必需的預算信息和預算分析能力等。因此，目前新績效預算只能是中國預算改革的一個遠期目標。

參考文獻

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