淺談政府投資項目內部投資控制管理辦法

顧頌群

[摘要]只有加強政府投資項目的內部投資控制管理，才能建設項目的投資能得以合理的控制。根據現階段項目實施管理情況，對項目內部投資控制的制定和管理提出一些建議。

[關鍵詞]政府投資項目 投資 內部控制

中圖分類號：F20文獻標識碼：A文章編號：1671－7597（2009）0520175－01

為了加強政府投資項目工程建設管理，杜絕和減少違法違規現象的發生，規范政府投資項目基本建設程序，確保建設資金安全使用，節約投資，更好的提高政府投資項目的資金使用效率，促進政府投資項目管理公司的廉政建設，貫徹落實國家有關基本建設的法律、法規及相關文件精神，本文在內部投資控制管理方面特提出以下觀點與

同行探討。

一、政府投資項目建設的資金管理制度

（一）應加強政府投資項目的資金計劃管理。項目建設單位應安排好年度資金使用計劃并報有關部門批準，在項目實施過程中必須按批準的項目資金計劃和內容建設，不得隨意將項目資金調劑使用及移作他用；批準的資金計劃確需調整，在適當時應進行及時報批，調整情況一般包括項目初步設計概算批復與已下達的項目資金計劃有差異、項目實施方案變更涉及批復概算調整及其他政策性等變化引起資金的增減。

（二）完善政府投資項目的資金撥付程序。建設項目資金撥付需制定明確簽撥程序和要求，遵照“按計劃、按進度、按預算”的原則辦理，每月按規定時間報送申請，要嚴格控制項目進度付款，控制和壓縮資金在建設單位滯留的時間和數量，在項目竣工決算前，按項目完成額的一定比例暫定撥付。工程款支付應由施工單位上報，監理按工程合同和形象進度進行審核，建設單位工程管理部門審核，有跟蹤審計的則進行審核批準后報相關領導簽批后撥付。資金使用過程中發現有違反國家有關規定的應追究有關單位及責任人的責任，并責成其予以糾正。

（三）規范政府投資項目的基本建設財務管理。項目建設單位必須按基本建設項目財務管理的規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責建設項目的財務工作，要建立健全內部財務管理制度，嚴格按照批準的概算建設內容，遵照國有建設單位會計制度加強財務核算并接受相關主管部門對項目資金使用的監督管理。建設單位的財會人員，要按照國家法律法規和有關規章制度，認真履行職責，實施會計監督，對不符合資金管理和使用規定的會計事項，財會人員應及時向單位負責人匯報。

二、政府投資項目投資控制

（一）加強政府投資項目的概算管理。建設單位應認真做好項目的前期調查測算工作，對項目概算做細做實。在初步設計和項目概算批準后，應向有關部門提交備案，如有調整，調整后批文應及時提交備案；建設單位必須嚴格按照批準的資金計劃和概算內容進行建設，杜絕建設未經批準概算的項目或擅自調整建設內容；在建設過程中，因規劃調整、工程地質條件變化及上級主管部門要求重大設計變更導致概算變化，建設單位應按程序報原概算審批部門調整概算并批準。

（二）招投標制度。政府投資項目必須嚴格按《中華人民共和國招投標法》及有關法律法規的細則規定進行招標，設定招標文件的條款必須合法、公正，不得有歧視和傾向性，有關的結算條款應合理設置、體現公平，簽訂的承包合同內容必須與招標文件精神一致。建設單位參與政府投資項目的招投標工作，應按有關法律法規規定的職責進行，不得越權越位。

（三）跟蹤審計制、竣工決算實行交叉復審制。對政府投資項目實行建設前期、建設期間跟蹤審計的，應重點審核項目建設單位的建設程序執行情況的合法性及對工程項目投資控制的真實性情況進行審計；對政府投資項目征地拆遷費用實行階段性跟蹤審計，使得征地拆遷中碰到的問題及時掌握，以便于及時解決矛盾；由跟蹤審計單位作為內審對項目竣工決算進行審計，出具結果后應由其他有資質的咨詢單位進行復審，有利于控制項目審計質量和提高投資的真實性。

（四）建設單位制定內部投資控制制度。明確聯系單變更的簽批程序，規定各級管理人員的簽批權限，并明確權限金額，且必須在簽批前通過書面資料分析變更原因及變更合理性，作為附件資料簽存，對超過概算一定幅度的調整，必須報上級或相關政府部門同意備案后方可實施；明確工程施工中出現的工程施工圖變更或工程技術變更的審批變更程序，變更應由建設單位、設計單位提出變更要求，變更簽證單應注明變更原因、內容、范圍，建設單位應組織各參建單位進行實地踏勘及技術論證，屬重大設計技術變更的應事先報業主或上級主管部門同意；設計單位出具工程技術聯系單后，施工單位應盡快編制變更預算，報現場審計單位審核；制定新增無價材料的詢價比價辦法，在一個大型建設項目中很難避免不出現建筑材料的用材調整，市場經濟條件下材料市場供應豐富，用材、工藝等方面層次差異也較多，建設項目又存在個體性、復雜性、多樣性、即時性等特點，因此在實際建設管理中對材料的價格在談判和結算審計中往往存在很大爭議。對材料價格的控制首先應從源頭上來控制，在設計階段，特別是施工圖設計階段，應盡力做到深入細致，以盡可能減少施工階段的設計變更；其次在施工過程中盡可能減少人為改變設計，并且對實際必須變更和新增的材料應事先制訂控制辦法，選擇使用的材料應該以質量優、技術成熟、價格合理為原則。

（五）規范政府投資項目竣工財務決算管理。建設單位及主管部門要加強對建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員及時編制竣工財務決算，設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算的編制工作。編制單位要認真執行有關的財務管理制度，實事求是地編制項目竣工財務決（結）算，做到編制及時、數據準確、內容完整。建設單位在編制完竣工財務決算后，應及時與有關部門聯系，對項目進行竣工財務決算審計；及時對建設項目結算資金進行清檢，完成項目資產分攤移交工作。

三、政府投資項目的廉政保障制度

政府投資項目必須加強各種廉政保證制度的建設和教育，規范工程建設承、發包雙方的各項活動，防止發生各種謀取不正當利益的違法違紀行為，保護國家、集體和當事人的合法權益。根據國家有關工程建設的法律法規和廉政紀檢規定，可以要求在項目開工前參建各方如設計、施工、監理、供應商及現場業主代表等都簽訂廉政合同，并接受紀檢、監察等政府部門的監督，如參建人員有違反廉政規定的，按照相應管理權限，依據有關法律法規及企業規章給予黨紀、政紀、組織處理及經濟上的處罰，涉嫌犯罪的，移交司法機關追究其行事責任。

總之，對政府投資項目內部投資控制應從項目建設資金管理、項目建設投資控制及廉政制度建設等幾方面進行重點管理。為了有效開展政府投資項目的內部控制制度，關鍵是項目管理單位的領導應該主觀上重視，其次是建立合理的能起到相互制約的管理機構，成立由單位主要領導或分管領導牽頭的協調組織機制，對制定的各種制度和項目建設中產生的問題進行嚴格監管糾正，并及時決策解決，使政府投資建設的項目投資能得以合理的控制。