基本建設項目財務監督是“管家”

楊　紅

四萬億元資金擴大內需，預示著新一波基礎建設高潮即將到來。貪官們跟著來了，同時還帶來了精心設計的“拍腦袋”工程、“無效益”工程、“豆腐渣”工程，當然扼緊貪官們頸上的絞索也來了——

2008年11月召開的國務院常務會議出臺了擴大內需促進經濟平穩較快增長的十項措施。據專家初步匡算，到2010年底總共約需投資4萬億元。

新一波基礎建設高潮即將到來，有可能的是：貪官們跟著來了，同時還帶來了精心設計的“拍腦袋”工程、“無效益”工程、“豆腐渣”工程。面對如此巨大的投資金額，如何搞好工程項目的財務管理和監督，就顯得尤為重要。

財務管理和監督重在前期

項目建設投資可行性研究、評估等前期基礎性工作，是建設項目投資前工作的核心和重點。因此，在項目前期工作階段，財務管理、監督重點在建設項目立項、工程可行性研究和編制項目概算階段。具體包括：

（一）資金籌措的管理和監督

建設項目的建設資金來源主要由項目資本金、銀行貸款構成。對于項目資本金監督必需按照《公司法》、《關于建設項目實行法人責任制的暫行規定》和《關于建設項目推行項目資本金制度》、項目合作合同和章程的有關規定，確認項目資本金籌集是否符合國家法律法規，是否達到行業規定的最低限額，確認股東認繳出資額的比例及出資時間，以保證項目的資產負債率達到合理的水平，為項目投產后運營提供良好的基礎。

（二）加強對建設項目經濟效益、財務效益的預測分析和評價，建立健全一套完整的評價分析指標體系

建設項目在立項、工程可行性研究階段，重點是對建設項目技術上、經濟上是否可行進行研究。因此，在項目立項、初步可行性研究階段，根據國家的現行財稅政策和價格體系分析、計算項目的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標、考察項目贏利能力、償債能力、投資回收期等財務狀況，以判斷項目的財務可行性。財務監督就是對所作的財務預測分析要客觀公正和實事求是地評價，對收益的預測不宜過分地樂觀，對項目風險要盡可能預計，防止人為提高財務收益來達到項目建設的情況發生，在源頭堵住“形象”工程、“政績”工程，確保國民經濟的平穩運行。

（三）加強對工程概算的審核

財務人員要積極參與基建工程項目的概算審定工作，了解整個工程及分項、分部工程的概算詳細情況，把工程概算、會計核算、竣工決算三者有機融合在一起進行統一管理，取得財務管理的主動權，把好資金使用和監督關。

在項目實施過程中注重多個環節

建設項目實施階段是指項目工程可行性研究報告、初步設計經有關部門批準，建設項目被國家列入年度投資計劃（預算）后，開始建設到項目建成投產移交階段。建設項目能否在國家批準的概算投資內按質按量完成，投資效果的好壞是檢驗建設項目管理、財務管理好壞的標準，因此在建設項目實施環節應從幾個方面加強財務管理和監督工作。

（一）加強對招投標的財務監督和管理

建設項目招投標的財務管理和監督主要是對參與競標企業的財務狀況進行分析評價，重點審查企業提供近三年的財務報表及經會計師事務所審計的財務報告，分析評價企業的資金流動狀況、償債能力以及企業經營所產生的現金流量等，如流動比、速動比等指標體系，以確認競標企業在項目實施過程中有足夠財務履約能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成。

（二）加強對招標文件、合同中財務條款設置的管理和監督

財務人員要積極參與招投標及合同簽訂的整個過程，對工程的標底、招投標情況、中標單位、中標預算等情況進行掌握，對招標文件、合同中財務條款的設置認真審核，尤其是對合同的簽訂及合同中有關財務條款應進行仔細地分析、研究，掌握實質內容。每個項目的招標文件在發出前應由公司的各個部門會簽，各部門根據自己的專業水平和判斷對本專業部分的條款進行把關審核，提出專業處理意見。財務條款需認真審核，看其是否符合國家及地方行業主管部門的有關規定，是否符合公司的管理要求，合同條款是否完全響應招標文件的要求。

（三）建立健全完善的內部控制制度

內部控制制度是一個單位為了實現某一經濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策，保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。首先，應設立合理的組織架構。其次，建立部門職責和崗位職責。第三，建章立制，并在建設管理過程中不斷補充完善。第四，完善內部監督和檢查機制。

此外，還有：（四）落實項目資本金，按工程進度籌集資金，降低資金使用成本；（五）加強各種合同款項撥付的管理和監督。

項目竣工仍要進行監管

建設任務按照批準的建設內容和設計全部完成或主體工程完工可保證生產運行，要求組織項目竣工驗收、移交投入生產，為確保建設項目新增資產價值正確全面反映投資者權益，對項目竣工的財務管理和監督主要從以下幾個方面進行：

（一）狠抓竣工財務決算，正確反映投資成本

根據《基本建設財務管理》規定，建設項目竣工后必須編制竣工財務決算。基本建設竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各單位要認真執行有關財務核算辦法，做好與項目有關的財務清理工作，在建設項目竣工后三個月內，及時、實事求是地編制竣工財務決算，報財政部門審批或備案；對于一些主體工程完工但配套工程還在建設已投入生產運行的項目，按財務制度的有關規定可按在建工程的實際成本暫估入賬轉入固定資產，待工程竣工決算后調整。

（二）竣工項目財產物資、債權債務的清理

建設項目完建后，應對各種物資、材料、設備、債權債務及時清理，做到工完賬清。各項資產進行清理核實，妥善保管，按照國家規定進行處理，不得任意侵占，處理的財產物資收入按照規定沖減相關成本；報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準。

（三）基建收入管理和監督

在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車運行收入以及其他收入構成基建收入，對基建收入的管理和監督主要有：按照稅法規定交納所得稅，按規定將稅后凈收入作為建設單位留成收入；留成收入按國家財政法規的規定進行分配使用。

（四）大力加強工程的審計工作

現在的工程特別是重點工程，重政績，重形象，趕進度，資金浪費嚴重，損失驚人，甚至有不法分子從中貪污受賄。因此，建議所有重點工程都要嚴格進行審計，不僅要搞好竣工后的決算審計，還要加強施工過程中的單項審計，以便及時發現問題，堵塞漏洞。

加強廉政建設讓人民滿意

近年來，在我國基本建設領域里存在著不正當競爭、個別工作人員濫用行政權力，在工程發包中索賄、受賄，規避招標、虛假招標、指定承包單位、暗箱操作等違法違規行為屢禁不止，“電話工程”、“條子工程”大量存在。為此，建議大力倡導與檢察院互動的“兩滿意同步預防活動”，針對工程各個階段的建設情況和容易產生腐敗的環節和特點采取不同的預防措施，加大財務監督管理力度，提高建設單位財務管理透明度，保證陽光工程建設，防止違法違紀、貪污受賄行為，抑制損失浪費現象的滋生和蔓延，建人民滿意工程，做人民滿意建設者。

綜上所述，建設項目財務管理和監督不僅僅局限于建設實施階段，而應從項目決策→建設→竣工的各個環節入手嚴加監管，特別要在實施階段這一薄弱環節上下工夫，進一步規范基本建設運作機制；對財務管理工作，要把科學節約觀和規范工程投資行為的工作貫穿于基本建設的全過程，發揮會計事前參與監督、事中強化管理、事后從嚴審核的作用，進一步凈化重大投資項目的財務管理環境；對投資項目監督，審計部門要做到“關口”前移，真正體現事前控制、事中監督、事后審計的全過程跟蹤審計。人大常委會要對政府重大城建項目的質量、進度、投資、安全、環保、負債等建設實施情況進行監督檢查，并進一步落實項目舉報制度和完善重大投資項目監督體系，從而達到有效控制建設項目投資成本、提高資金使用效益和項目投資效益的目的。