金融危機下如何完善我國出口退稅政策

宋　玥

摘要：隨著美國金融危機影響的不斷擴大，發達國家居民消費信心指數大幅下滑，進口需求回落，我國出口企業遭遇了前所未有的挑戰。本文通過分析我國現行出口退稅機制存在的主要問題，指出我國應針對目前的國際形勢，盡快完善出口退稅政策，幫助出口企業渡過難關。

關鍵詞：出口退稅政策;退稅率;完善

中圖分類號：F文獻標志碼：A

1出口退稅政策

1.1出口退稅的概念及作用

出口退稅是指在國際貿易中，一國政府對出口產品在報關離境后，按照有關規定，對最后一道環節及出口銷售以前的各道生產和流轉環節應繳或已繳的國內間接稅（也叫流轉稅，通常是指增值稅和消費稅）予以退還、抵扣或免征的一種政策、制度和做法。[1]

出口退稅是國際貿易實踐中稅收協調的結果，已經成為處理國際貿易中稅收問題的一種有效并未多數國家所接受的國際慣例。各國在稅收實踐中一般都堅持“征多少，退多少，不征不退”的中性原則。我國的出口退稅制度中也規定了“征多少，退多少，不征不退和徹底退稅”的基本原則。這樣做是為了遵循稅收的國家間公平原則和稅收的國民待遇原則，也是為了保證本國商品以真正公平的價格參與國際競爭。

1.2我國現行出口退稅政策

出口退稅作為一項外貿政策，可以增強一國出口產品的國際競爭力。我國出口退稅政策到目前為止已經歷了若干次大的調整，每一次調整都無不是對相應的經濟形勢做出的反應。2008年，隨著美國金融危機影響的不斷擴大，作為我國重要出口對象的發達國家居民消費信心指數大幅下滑，進口需求回落，我國外貿企業生存形勢不容樂觀。為應對復雜多變的國內外經濟形勢，我國去年一年內4次調整出口退稅政策。此次調整一共涉及3486項商品，大約占海關稅則中全部商品總數的25.8%。主要包括兩個方面的內容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。此次調整后，出口退稅率為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。[2]這將有助于減輕出口企業面臨的經營壓力，對提高企業出口競爭力有積極作用。

2目前出口退稅政策實施中存在的主要問題

我國目前的出口退稅政策在實踐中仍存在很多問題，阻礙了出口退稅政策發揮其應有的效果。

2.1出口退稅政策變化過大、過頻。

1994年，國家稅務總局制訂了《出口貨物退（免）稅管理方法》，對新稅制條件下出口貨物增值稅和消費稅的退、免稅做了規定，但在上訴管理辦法出臺后的一段時間內，又多次對其進行補充、修改、調整。1995年和1996年由于國家經濟緊縮、財政負擔和出口騙稅猖獗，我國兩次大幅度降低出口退稅率。后來隨著國家經濟形勢的好轉和打擊出口騙稅取得了一定成效，為了鼓勵外貿出口，我國又多次提高出口退稅率。[3]出口退稅政策頻繁變動，一是不利于企業生產經營活動的長期規劃；二是對稅務部門出口退稅工作也產生不利影響，因為政策調整需要有關稅務人員學習和掌握新規定，有些工作程序可能因此要加以修正；三是出口退稅政策調整具有“回逆性”，即政策調整后，要上溯到以前某個時間開始實施，這也會給退稅工作帶來一定的影響。

2.2出口退稅運用范圍比較狹窄。

目前，我國的出口退稅僅限于增值稅和消費稅，并沒有涵蓋所有的間接稅，這也與WTO規則和國際慣例存在差別的地方。《關稅和貿易總協定》第六條規定：“一締約國領土的產品輸入到另一締約國領土，不得因其免納相同產品在原產國或輸出國用于消費時所需交納的捐稅或因這種捐稅已經退稅，即對它征收反傾銷或反補貼稅。”此處所說的消費時所交納的捐稅是指貨物應交納的間接稅。由于我國是實行以間接稅為主體的稅制結構，間接稅除了增值稅和消費稅以外還有營業稅、印花稅、特許經營稅、城市維護建設稅和教育附加稅等。

2.3現行的退稅率仍沒有真正實現出口“零稅率”。

在經過去年連續上調部分產品的出口退稅率后，為落實應對國際金融危機、促進經濟增長的一攬子計劃，全面實施十大產業調整和振興規劃，我國召開的國務院常務會議決定從2009年4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產品的出口退稅率。

然而，這一決定并沒有完全實現出口商品“零稅率”，1997年亞洲金融危機中，國家將“兩高一資”以外的出口商品的出口退稅率幾乎都上調到17%，所有出口產品的出口退稅率平均達到15.5%。而現在出口形勢遠比當年嚴峻，國家雖然已幾次上調出口退稅率促進出口，但還不到位，目前平均出口退稅率只有11.8%。

3進一步完善出口退稅政策

針對目前我國出口退稅政策實踐中存在的問題，本文提出需要進一步采取措施完善出口退稅政策。

3.1增強出口退稅制度的穩定性。

出口退稅制度的頻繁變動不利于企業的出口規劃和稅務機關的管理工作，因此，我國目前首先要做的是增強出口退稅制度的穩定性，這樣做有利于我國企業更好的參與國際競爭。這要求我國政府和稅務機關從我國經濟的長遠發展出發制訂切實可行、穩定、透明的出口退稅制度。

3.2提高出口商品的退稅率，實現徹底的“零稅率”。

中國的國內增值稅稅率為17%，所謂出口商品“零稅率”即意味著將出口退稅率上調到17%，這也是WTO公平貿易政策出口產品零關稅的內容。為了避免出口企業雙重征稅，大部分國家都是給出口企業實行全部退稅，使企業達到零關稅出口的。

目前，雖然我國已幾度提高出口退稅率，但是仍然低于17%的平均征稅率，這將不利于我國出口商品以不含稅價格公平地參與國際競爭，也與世貿組織的規則不相一致，更不符合出口退稅的國際慣例。因此，我國必須盡快徹底實行“零稅率”，并保持這一政策的穩定性。根據有關專家推算，出口退稅每提高一個百分點就相當于一般貿易出口成本下降約一個百分點，國內生產總值增長零點八九個百分點。可見，提高出口退稅的退稅率不但不會對財政造成損失，還會以刺激出口的方式來提高國內生產總值，從而進一步增加財政收入。

3.3擴大出口退稅的適用范圍

根據WTO規則，首先，建議擴大出口退稅稅種的范圍，將營業稅，以及隨同增值稅征收的城市維護建設稅和教育費附加稅列入退稅范圍，以便進一步增強我國出口產品的競爭力。其次，建議對所有出口商品（除國家限制或禁止出口的商品以外）都一視同仁，出口貨物是企業自己生產的也好，是企業從流通企業購進的也好，均允許以不含稅價格進入國際市場。

總之，出口退稅政策是我國一項重要的外貿政策，對鼓勵出口、促進國民經濟發展起到了重大的推動作用。面對愈演愈烈的全球性金融危機，中國應該抓住政策調整時機，實行全部商品“零稅率”，并積極拓展退稅渠道，最大限度地讓利于出口企業，助其順利渡過難關。

參考文獻：

[1]胡怡建.國際貿易稅收——理論·政策·制度[M].上海：上海財經大學出版社,2002:74-91.

[2]張先花,李俊.我國出口退稅政策改革建議[J].合作經濟與科技, 2008(4):116-117.

[3]鐘華.完善我國出口退稅制度的新思考[J].財經論壇,2004(1),2004:50-53.