如何完善民營企業的治理結構和內部控制

[摘 要]民營企業的發展正由家族式管理的初級階段，向公司制管理的成熟階段過度，在這一發展過程中遇到的最大的問題就是治理結構和內部控制問題。如何改變經驗式的、家長式的管理模式，使之適應現代企業的要求，關鍵是如何完善民營企業的治理結構和內部控制，提高企業自身的治理質量與管理水平。

[關鍵詞]治理結構 內部控制 內部機制

作者簡介：李英田（1960 -），男，遼寧阜新人，遼寧阜新市園林管理處經濟師，主要從事企事業財務管理工作和研究。

民營企業由初級階段向成熟階段發展的過程中遇到的最大的問題就是治理結構和內部控制問題。在民營經濟高度發展的今天，越來越多的民營企業的管理者感到，僅憑著個人的智慧以及管理能力已經不能適應當今企業生存和發展的需要，企業的發展和壯大更重要的是有賴于企業自身的治理結構、治理質量與管理水平的提高。

一、完善民營企業治理結構和內部控制的必要性

（一）治理結構和內部控制的關系

所謂治理結構是指一套既能分權又能相互制衡的制度，通過建立這一制度來降低代理成本和代理風險，防止經營者對所有者利益的侵害，從而達到保護所有者的目的。解決的主要問題是所有權與經營權分離條件下的代理問題。它主要由公司股東大會、董事會、監事會等機構所組成，其建立的基礎是公司的權利配置。所謂內部控制是指單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。治理結構解決的是股東、董事會、經理及監事會之間的權責利劃分的制度安排問題，目的是為了保證決策的科學性，防止經營風險。而內部控制則是董事會及經理階層建立的內部管理制度，是對企業生產經營和財務報告產生過程的控制，屬于內部管理層面的問題。換言之，內部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監事會、經理之間的權責利劃分之后，作為經營者的董事會和經理為了保證受托責任的順利履行，而做出的主要面向次級管理人員和員工的控制。內部控制并不能夠約束最高管理當局本身，而是公司治理結構下的一種內部約束機制。

（二）加強民營企業治理結構和內部控制的必要性

大部分民營企業都是以公司制的組織形式存在，這為了建立較為完善的法人治理結構提供了很好的條件，但在實際操作過程中，很多民營企業并沒有按公司制的要求建立相應的法人治理結構。現代企業制度非常不規范，股東權利缺乏制衡，大股東一股獨大，小股東的利益難以保證，董事會、股東大會只是一種形式。

在沒有建立較為完善的法人治理結構的情況下，大多數民營企業內部控制也非常薄弱。一方面是會計機構設置簡單。會計人員少，一個人同時兼多個職位，分工不明確，會計專業水平一般較低，無證上崗現象嚴重。甚至有的企業不設置會計機構，也沒有專職的會計人員，往往由其他人員擔任或由企業主管人員一手包辦，這使得民營企業往往難以達到大企業那樣在人員分工、崗位設置和不相容職務分離等方面嚴密周到，因此內部控制比較薄弱。另一方面是多數民營企業人治重于法制。往往一人說了算，沒有相應的規章制度，也沒有集體決策的意識。管理人員常常按領導的意圖辦事，否則就會被調動工作甚至被解除合同。管理人員憑感覺、習慣辦事，即使建立了內部控制的民營企業，有的僅是幾頁紙，一些條條框框，根本沒有執行。如果由于某個領導決策失誤就會給企業帶來無法挽回的損失，因此企業面臨的風險很大。

二、完善民營企業治理結構和內部控制的對策

（一）民營企業治理結構的建設。

對于大多數民營企業來說，企業面臨的主要問題既不是代理人短期行為的問題，也不是道德風險問題，企業缺乏的是進行戰略決策的法人治理結構。我國民營企業要更快地發展，擔當起振興民族經濟的重任，當務之急就是完善企業的治理結構。如何完善民營企業的治理結構，筆者認為應注重以下幾個方面：

首先，政府積極引導，加強宣傳。許多民營企業的老板對公司制的民主決策制度優勢認識不足，民營企業的投資者只有懂得了委托代理制和產權分開的必要，懂得了制衡與效率之間的關系，才能朝著現代企業的方向前進。所以，政府應積極加強對現代企業制度的宣傳，合理引導，建立良好的制度環境，減少直接干預，誘導民營企業有意識的、自覺的建立完善的法人治理結構。

其次，對民營企業加強約束和管理。政府一方面要加大對民營企業的利益和財產保護。另一方面要對民營企業進行有效的監督和管理，要求他們對信息進行披露，增加經營的透明度，使股東和債權人了解公司的真實信息。

第三，善董事會制度這個法人治理結構的核心。對公司制企業必須保證董事會中擁有足夠比例的外部董事和獨立董事，以便在總經理做出的決策有可能產生失誤的情況下，及時糾正總經理的決策，這種制度安排有助于降低決策所帶來的風險，讓公司治理的激勵功能和制衡功能同步發生效力。

（二）民營企業首要的是加強內部控制的建設

我國民營企業數量多，行業分布廣泛，大部分都是小型企業，在民營企業沒有建立有效的法人治理結構的情況下，建立比較完善的內部控制制度可以減少由于決策失誤而帶來的經營風險問題。因此，內部控制的建立就很關鍵。

首先，要注意內部管理控制。由于民營企業內部機構設置簡單，一定要搞好職能的劃分，權責一定要明確，對不相容的職務不能相兼，如會計和出納，但不相關的職務則可以同時擔任，如辦公室主任可以兼會計等。

其次，注重對關鍵點的控制。民營企業由于人員較少，機構設置簡單，就更應注意關鍵點的控制，只有抓住了關鍵點，才能達到內部控制的目標。在對關鍵點進行控制時，要注意是否經過授權、權責是否明確；是否進行了不相容職務劃分；是否有相關的監督人員進行檢查和審核。

第三，激發全體員工參與內部控制的熱情。內部控制的建立是一個系統工程。

從本質上講，企業全體員工都是內部控制的主體和客體，他們對內部控制的理解和參與對企業內部控制的完善和執行起著非常重要的作用。要讓員工熱愛企業、以企業為榮，企業的成敗與他們息息相關，這樣他們才有參與企業管理的熱情。

第四，注重風險控制。可以聘請專業機構人員如咨詢管理公司等定期分析企業面臨的各種風險，或者是由企業的高層管理人員組成一個風險評估小組，定期對企業所面臨的風險進行評估。找到企業所面臨的關鍵風險領域，以便有針對性地采取相應的措施控制風險。

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