減稅,是否仍然必要?

石 宇

[摘要]2002年至今,中國的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了很大的變化,減稅的聲音卻沒有減弱的跡象。本文通過2002-2007六年時間具體的宏觀數(shù)據(jù)分析,還有國內(nèi)外形勢的變化,對稅收超長增長的原因作出了分析,并對其未來的發(fā)展趨勢作出了預(yù)測,得出了對于當(dāng)代的中國,調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)比單純的減稅更為迫在眉睫的結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]稅收增長減稅

近幾年來,減稅的聲音一直繚繞在我們的周圍。不管是錯誤的“提高個稅起征點(diǎn)”叫法,還是輪番降低提高退稅率的決策,都把關(guān)于稅負(fù)的討論推高到了一個白熱化的層次。減稅是否仍然必要?應(yīng)該如何去減?筆者試對此進(jìn)行分析。

一、關(guān)于數(shù)據(jù)的分析

在2002-2007年六年的時間里,我國的稅收依舊保持著較高的增長速度且稅收彈性系數(shù)再也沒有下過1。其中不可忽視的一點(diǎn)是我國的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)從之前的商品稅占稅收收入70%左右下降到了57.5%(2007年數(shù)據(jù)),所得稅的增長速度快于GDP的增長速度,在一定程度上解釋了部分稅收彈性系數(shù)的持續(xù)偏高。目前,國家稅務(wù)總局以財(cái)政收入占GDP的總量來衡量宏觀稅賦,其基本在20%左右,這一比例比起六年前的11.8%有了很大的增長,雖然仍然在大部分發(fā)達(dá)國家之下,但是不能忽視政府收入還包括預(yù)算內(nèi)收入,預(yù)算外收入,制度外收入,后三項(xiàng)在我國的政府收入中占很大的比重。這些收入加總后占GDP的比重才能看出真正宏觀稅賦的高低。

但無論財(cái)政收入增長是什么原因,財(cái)政收入增長遠(yuǎn)高于居民企業(yè)收入的增長速度,都說明企業(yè)與居民稅賦過重,過重的稅賦使企業(yè)難以應(yīng)對高成本的轉(zhuǎn)型壓力,在目前中國經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時刻,企業(yè)無以應(yīng)對,居民稅賦過重是內(nèi)需遲遲無法提振的原因之一。

根據(jù)財(cái)政部公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字,今年上半年國際預(yù)算收入完成34808.19億元,同比增長33.27%,國家預(yù)算支出22882.02億元,同比增長22.69%億元,收支相抵盈余11928.17億元。這個速度十分驚人,而且還發(fā)生在在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜,出口持續(xù)下降的情況下,在中國經(jīng)濟(jì)由出口導(dǎo)向相內(nèi)需導(dǎo)向轉(zhuǎn)變,經(jīng)濟(jì)增長模式由投資轉(zhuǎn)化為消費(fèi)的過程中,財(cái)政的稅收收入?yún)s出現(xiàn)如此大規(guī)模的增長,實(shí)在讓人匪夷所思。在大規(guī)模財(cái)政盈余的情況下,政府必須大規(guī)模減稅,否則在邏輯上很難說得過去。而朱青教授認(rèn)為,即使我國存在稅收收入超常增長的問題,這也不能成為減稅的理由,很多地區(qū)存在著征“過頭稅”的情況,這種稅收收入的超常增長不是由于稅制本身造成的,只能通過依法治稅來解決。

二、國內(nèi)環(huán)境的變化

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。我國的社會保障不足,沒有開征正式的社會保障稅,儲蓄在一定程度上替代了社會保障,取消存款利息所得雖然對稅收收入和資本投資的公平性都有一定的損害,但是從稅收穩(wěn)定調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的大原則來說還是利大于弊。

2008年月日證券交易印花稅改為單邊征收,意味著高達(dá)1945億元的印花稅收入將至少縮減一半,這還沒有算上今年股市不景氣的因素。

最大的變化莫過于2008年1月1日開始實(shí)行的企業(yè)所得稅法,將內(nèi)企的稅率從33%一下子降低到了25%,占我國所得稅收入19.2%的企業(yè)所得稅發(fā)生了如此大幅的減稅,對今年稅收的影響產(chǎn)生了非常大的影響,今年以來企業(yè)稅的稅收收入一直在產(chǎn)生大幅度的下降。

今年的中國多災(zāi)多難。截至2008年10月6日12時,各級財(cái)政部門共投入抗震救災(zāi)資金825.14億元。其中,中央財(cái)政投入734.57億元;地方財(cái)政投入90.57億元。

三、國際形勢的變化

國際油價(jià)在美國金融危機(jī)之后有了大幅的下跌,但還是保持在一種高位波動的狀態(tài)下,作為很多行業(yè)的主要原料,它影響的不僅是企業(yè)的成本,很可能是企業(yè)的存亡。

原材料漲價(jià),在百姓飽受高物價(jià)困擾的同時,原材料等生產(chǎn)要素價(jià)格的全面上漲也讓企業(yè)嘗盡了苦頭。“玉米、黃豆的價(jià)格處于高位運(yùn)行,維生素、氖氨酸、蛋白質(zhì)……這些飼料添加劑也統(tǒng)統(tǒng)都在漲。”和石油一樣,它是很多企業(yè)生死攸關(guān)的重要問題。

最大的事件莫過于次貸引發(fā)的波及全世界的美國金融危機(jī),且不說國內(nèi)大型企業(yè)和銀行在這場次貸風(fēng)波中遭受到的損失,胡錦濤書記與小布什通電話表明中國態(tài)度讓人們不得不預(yù)測中國將購買美國8500億救世計(jì)劃的很大一部分。外匯儲備的貶值,財(cái)政支出壓力的增加,都讓減稅在這個時候顯得不那么理直氣壯。

四、我的觀點(diǎn)

稅收除了增加財(cái)政收入之外,還有調(diào)整資源使用過程中的外部性和進(jìn)行收入分配調(diào)整的作用。在沒有進(jìn)行任何經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的前提下,單憑感覺,還是感覺稅重了。中央財(cái)政收入一年又一年在上演著大幅增長的神話,而上半年再高的超計(jì)劃收入也會在下半年超計(jì)劃地花掉。周圍行政機(jī)關(guān)的福利和財(cái)政學(xué)中學(xué)到的財(cái)政管理支出在支出中的巨大比重,還有離開北京之后切身感受到的公共服務(wù)的質(zhì)量都讓我作為一個納稅人感到有些生氣。當(dāng)然,這并不能作為衡量稅賦高低的標(biāo)準(zhǔn),只是既然稅收增收那么多,為什么不提高支出效率,多與人民分享一些經(jīng)濟(jì)增長的福利呢?

我國的企業(yè)向來是以廉價(jià)勞動力作為盈利的重要因素,在勞動法頒布后,利潤空間被近一步壓縮。加上融資渠道狹窄,經(jīng)濟(jì)不景氣,很多中小企業(yè)面臨破產(chǎn)結(jié)算的危機(jī)。中國的下一步發(fā)展對大企業(yè)的的依賴將越來越小,搞活小企業(yè)分散金融風(fēng)險(xiǎn)是一條明路。在這時候減稅無疑是一種中性而優(yōu)良的政策。沿海的很多企業(yè)在今年的宏觀形勢下只能采取偷漏稅的方法來維持生存,我認(rèn)為國家應(yīng)該不如將這部分本就收不上來的稅減去,以慰民心。

提高個人所得稅的起征點(diǎn),或者如朱青老師的觀點(diǎn)提高第一檔稅率和第二檔稅率之間的收入差距。個人所得稅本不是一個取得稅收收入的來源,本義是培養(yǎng)納稅人的納稅意識,所以沒有必要對收入不高的納稅人收取較多的稅款,這樣不僅不會對財(cái)政收入有太大的貢獻(xiàn)反而會打擊納稅人的積極性。

我覺得現(xiàn)在中國稅制的問題不僅在于增稅還是減稅,更在于一種結(jié)構(gòu)的調(diào)整。如安體富教授所說,增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變,企業(yè)所得稅的內(nèi)外資合并就是一個很好的信號,下一步可以做的,比如國地稅合并為一個征管機(jī)構(gòu)和一個監(jiān)督機(jī)構(gòu),降低征管成本,甚至流轉(zhuǎn)稅中的兩大稅種營業(yè)稅和增值稅的合并等,關(guān)于稅法的進(jìn)一步完善的問題。中國的稅制改革從1994年到現(xiàn)在已經(jīng)快十五年,是下定決心刻度阻力逐步細(xì)化完善的時候了。

參考文獻(xiàn):

[1]朱青.積極財(cái)政政策條件下的減稅問題[J].稅務(wù)研究,2003,(4).

[2]安體富,任強(qiáng).稅收在收入分配中的功能與機(jī)制研究[J].稅務(wù)研究,2007,(10).