關于稅收籌劃的探討

趙曉東

[摘要]企業稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分,本文對稅收籌劃的方法、稅收籌劃的實施以及在稅收籌劃應注意的問題進行了探討,以提高企業涉稅方面的財務管理。

[關鍵詞]稅收籌劃 籌劃方法 籌劃方案 財務管理

企業稅收籌劃作為一項涉稅理財活動,是一項實用性和技術性很強的業務,涉及財務決策、會計核算、投資融資、生產經營及法律等多個領域, 是企業財務管理的重要職責。企業稅收籌劃是在稅法許可下, 實現稅負最低或最適宜, 提高企業的財務管理。

一、稅收籌劃的主要方法

1.分稅種籌劃法

分稅種籌劃法是針對具體稅種的籌劃法。我國現行稅收法律體系是在原有稅制的基礎上,經過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的。現共有23個稅種,按其性質和作用大致分為七類:流轉稅類、資源稅類、所得稅類、特定目的稅類、財產和行為稅類、農業稅類、關稅。稅種很多很雜,所以,納稅人在進行分稅種稅收籌劃時,不可能面面俱到。即使有能力和精力做到,所花費的成本與稅收籌劃所得到的收益比較下來也是不合算的。因此,在運用分稅種籌劃法時,要抓住幾個重要的稅種進行籌劃,例如營業稅的稅收籌劃,增值稅的稅收籌劃,所得稅的稅收籌劃。

2.分行業籌劃法

分行業籌劃法是針對具體行業進行稅收籌劃的方法,例如對建筑行業的籌劃、對高新技術行業的籌劃等等。運用此法的優點是將該行業所有涉及稅收的問題都要分析清楚,具有很強的實用性。首先,要充分了解國家對該行業的所有稅收優惠政策——用足用好國家的稅收優惠政策便是最好的稅收籌劃。這種籌劃方法對每個進入特定行業的經濟主體都有一定的借鑒意義。需要注意的是,運用分行業稅收籌劃時,不能忽視相關行業稅收政策的變化。

3.專項活動籌劃法

專項活動籌劃法是指圍繞企業籌資、投資、專項經營活動的不同方式而進行的籌劃。例如:公司融資的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、跨國經營的稅收籌劃等

公司籌資過程中的稅收籌劃。企業在進行籌資決策時, 應對不同的籌資組合進行比較、分析, 在提高經濟效益的前提下, 確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

投資過程中的稅收籌劃。企業在進行投資預測和決策時, 首先要考慮投資預期獲得的效益, 其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說, 稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率, 尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

對具體的經營活動,可以具體分析進行籌劃。在運用此法籌劃時,要注意與企業其他的生產經營活動相互協調,不要看該經營活動的稅收利益最大化,更要注意企業整體利益的最大化。

二、稅收籌劃的實施

稅收籌劃的實施一般包括:提出問題、制定方案、實施方案三個必要階段。

提出問題是指清晰的描述存在的問題和希望實現的目標。該階段需要收據有關資料。學習和研究財務、稅收、相關法律以及投資項目、生產經營活動有關的信息和專業知識。更深刻的認識存在的問題,為下一階段做好準備。

制定方案是稅收籌劃的核心。對稅法的理解可能存在一些分歧,但籌劃方案應具備明確的法律基礎,不違反稅法條款。無論是依靠自己的財務人員進行稅收籌劃還是委托中介機構進行稅收籌劃,都要注意籌劃人在經歷、知識、時間方面的缺陷,當無法提出令人滿意的方案時,需要向更多的專家咨詢。

實施方案,在方案制定好后,應確保方案被稅務部門接受,這要求稅收籌劃在事前而不是在稅務檢查之后才進行。

三、進行稅收籌劃應注意的問題

1.以法籌劃

稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。稅收籌劃的基礎是稅制要素中稅負彈性的存在, 稅制中的各種優惠政策和選擇機會都體現著國家的立法精神, 體現了國家政策對社會經濟活動的引導和調整。因而, 切實有效的稅收籌劃, 應以稅法為依據, 深刻理解稅法所體現的國家政策, 從而有效貫徹國家稅法的立法精神, 使之成為實現政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。

2. 稅收籌劃要有全局觀

以整體觀念和系統思維來看待不同的稅收籌劃方案, 制定最佳決策。有時,籌劃方案中某個稅種的稅負降低了,卻引起其他稅種的稅負提高。

3. 稅收籌劃應注意風險的防范

稅收籌劃之所以有風險, 與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。另外, 無論什么稅種, 在納稅范圍和應納稅額的界定上, 法律都賦予稅務機關一定的職業判斷。因此, 在稅收籌劃中, 有關人員除了全面學習稅收法規之外, 密切保持與稅務部門的聯系與溝通, 至關重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時得到稅務部門的認可, 同時, 還能盡早獲取國家對相關稅收政策調整或新政策出臺的信息, 及時調整稅收籌劃方案,盡量降低風險, 趨利避害, 爭取最大的收益。

4.稅收籌劃應注意可操作性

有些籌劃方案既符合稅法規定,又實實在在降低了企業稅負,但可能不符合其他法律或行業規定,導致缺乏可操作性。例如:通過變更固定資產折舊方法來降低所得稅稅負的方案,因不符合財務制定不得隨意改變財務處理方法-包括固定資產折舊得方法而缺乏可操作性。

總之,企業進行稅收籌劃,最終目標是通過合法節稅增收,以增加企業的收益,所以不能單純以降低稅負為目標,片面強調稅收籌劃在企業財務管理中的作用。設計稅收籌劃方案必須在嚴格執行國家稅法的前提下,考慮各方面的因素,最終服從于企業的財務管理。