淺議港口企業應收賬款的管理

摘要：中國加入WTO以來，進出口業務迅速增長，港口企業的競爭也日趨激烈，許多企業不得不采用賒銷，或延長應收賬款回款期等手段去爭取客戶，擴大市場占有率。伴隨著業務的不斷增長，在當今“現金為王”的時代，隨著企業管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為中心的管理理念日漸深入人心，應收賬款的管理成為企業財務管理乃至整個管理系統中的重要問題。

關鍵詞：港口企業；應收賬款；管理

隨著我國經濟的快速發展，港口企業間的競爭越來越激烈。在買方市場逐漸形成的條件下，港口企業不得不采取各種手段吸引貨源，除了依靠質量、效率、價格等競爭因素外，延期付款也成了競爭的重要手段。港口競爭導致應收賬款數目不斷上升，余額不斷增加，使企業資金周轉不暢，對成本費用支出以及盈利水平產生了重大影響。另外，港口作為投資回收期較長的行業，其發展需要穩定的資金流，而為了取得、維持或擴大競爭優勢港口還必須不斷完善功能、擴大產能，這也需要大量的資金支持。如果港口企業的應收賬款管理不善，會使企業陷入一方面需要貸款進行重點工程項目的投資建設，另一方面卻讓客戶無償使用自有流動資金的尷尬境地。如何加強對應收賬款的信用管理，提高資金使用效率，防范壞賬風險，已成為各港口企業當前不容忽視的重要課題。

一、港口企業應收帳款的成因

1 缺乏風險意識、責任不明確

(1)企業風險意識不強。為了搶占貨(客)源，在未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，為吸引客戶，擴大市場，盲目追求吞吐量。有的企業怕得罪付款人，怕失去客戶，所以經常采取忍讓態度，造成了惡性循環，有的企業缺乏法律意識，在簽訂合同時忽視一些重要的條款，造成合同上的漏洞。

(2)應收賬款及壞賬責任不明確。這主要體現在客戶信用政策的給予以及應收賬款的追收兩個方面。一方面，由于企業對客戶制定的信用政策不合實際，或者過高，或者沒有及時調整，導致本不應產生大量賒銷的客戶獲得了大量的賒銷業務。另一方面，港口企業規模都比較大，在制度執行效率等方面都容易出現一些形式主義或者官僚主義的現象。對于產生超標應收賬款，或者未及時收回的應收賬款，超期形成的壞賬，都沒有落實到相關的責任人，更不用說兌現獎懲了。

2 應收賬款管理制度不健全

應收賬款的管理規章制度不健全，或有章不循。主要體現為：

(1)對賬制度不健全，對賬結果并未作為催收行為的依據。比如財務部門不及時與業務部門核對、經營與核算脫節，造成問題不能及時暴露，出現應收賬款賬齡老化等等。

(2)業務過程缺乏嚴格的約束機制。比如沒有完全按照與貨主簽訂的經濟合同進行全額預收，出現款項未到位就進行裝卸或疏運，形成收款不足，尾款較多，從而出現了干活容易收款難的現象。

(3)與應收賬款相關的考核制度不健全。由于片面追求銷售額，而忽略了回款狀況，導致企業的資產流動性不佳。此外，企業為鼓勵業務人員開拓市場的積極性，在考核指標上過于強調銷售指標，而在回款指標上弱化考核，人為造成應收帳款等。

(4)收賬制度和壞賬的后續追蹤不健全。主要表現在企業沒有嚴格按照合同或者債務協議的時間催收款項，產生壞賬后，也沒有人定期對備查賬簿進行管理、復核。導致壞賬收回后，可能出現資產流失。

3 片面追求銷售額，忽視現金的流動性

一方面，由于市場競爭的日益激烈，企業過度追求市場占有率，為了搶占市場，擴大其市場份額，把主要精力放在了如何占有市場，如何攬取更多的貨源，采取了盲目賒銷的方式，期望充足的貨源帶來較大的經濟效益，而忽視了企業自身風險控制能力。產品銷售前，缺少事先對客戶資信情況全面深入的調查，不顧及對方何時付款、是否具備按期償債能力等問題，加大了客戶欠款風險。再加之考核方面往往向銷售額而非回款額傾斜，從而導致企業銷售情況火爆，企業卻陷入無錢可用，甚至出現償債風險的境地。

二、加強港口企業應收賬款全程管理的對策能力

1 完善基礎工作，建立健全規章制度

為進一步加強應收賬款管理工作，制定詳細的規范應收賬款的業務流程和結算程序，使應收賬款從形成、結算到清欠做到分工明確，責任分明。尤其是對業務部門更應嚴格要求，加強業務部門對應收賬款的預控能力及防范風險的意識。具體可以在業務部門增設合帳，改變以往只有財務部門建立臺賬的局面：對于具有船舶的港口企業，業務部門也建立單船臺賬，這種單船臺賬包括船舶及貨類基本資料、應收賬款情況、集(疏)港情況和資金結算及清欠款情況四個部分。要求業務部門從船舶到港開始，按上述四個部分對每一船進行逐項登記直至船舶作業結束，然后與財務部門逐項核對，達到雙方數字統一。既可以與貨主及時對賬、數字準確，解決了以往雙方數字對不起來的情況；也可以對未解決的商務問題以及欠收款項的貨主采取措施，杜絕因收不回款而出現的資金漏洞，避免了壞賬、死賬的產生。對于沒有船舶的港口企業，業務部門需要根據實際情況，針對容易出現壞賬的關鍵控制點制定內部控制制度并加以實施。

2 強化信用風險管理

制定合理的信用政策是信用風險管理的重要手段。信用政策是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用條件主要包括信用期限和現金折扣。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。企業在規定信用期限的同時往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大拖欠金額。降低信用標準、延長信用期限、加大信用額度，可以吸引貨源，刺激吞吐量增長，但勢必使平均收款期延長，從而引起資金成本的增加，同時加大壞賬損失的風險；反之，會使企業遭受壞賬損失的可能性減小，減少機會成本和管理成本，但會不利于吸引貨源。從客戶的角度看，選擇港口的關鍵是總成本因素，雖然港口競爭日趨激烈，但相對于地理位置、質量、價格、效率等更為重要的條件而言，信用政策并不能幫助企業形成更多的競爭優勢，只有在其他條件相當或相差不大的情況下，信用政策才可能成為影響客戶選擇，形成競爭優勢的因素。港口企業在制定信用政策時，要結合本企業的特點，在考慮競爭和企業長期穩定發展的前提下進行，所以說，企業沒有應收賬款的存在不代表企業的管理水平一定比其他企業要高，把應收賬款的額度、期限置于企業可控的范圍內才是應收賬款管理的最佳效果。組可根據客戶的歷史信用狀況，結合港口的自身條件、競爭實力和現金流狀況，在增加的成本與收益之間做出權衡，形成分階段的年度應收賬款預算，根據預算制定當年的信用政策，并根據信用政策的執行，對應收賬款的總量進行監督控制。

3 實行應收賬款的動態跟蹤管理

主要是準確核算應收賬款余額，加強應收賬款的監控，加大催收力度，盡快回籠貨幣資金。財務部門首先要準確核算應收賬款的余額，定期與業務稽核部門和客戶對賬，對應收賬款進行賬齡分析，檢查客戶的每筆業務是否有超過信用期限的記錄，欠款總額是否突破了信用額度，是否存在以新的欠款抵頂舊欠款問題；對于超出信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與其聯系提醒其盡快付款。分析應收賬款周轉率和平均收帳期，觀察流動資金是否處于正常水平，并通過該項指標與以前實際情況，當期計劃及同行業相應指標相比，以此評價應收賬款管理的成績和不足，并檢查信用政策是否得當。財務部門要將相關信息迅速反饋到業務部門，上報信用風險管理小組。對于客戶付款遲緩，超過規定期限，經提示催告不還的或突破信用額度的，信用風險管理小組要及時取消其信用額度。如經協商同意繼續作業，可采取多種手段防范進一步的風險，如要求對方提供擔保、或集港貨物質押等。

三、結論

港口企業可以結合自身的不同特點，通過逐步建立完善的應收賬款管理制度和內部控制制度，達到改善管理、糾正失誤和堵住惡意欺詐和有意拖欠的漏洞的目的，降低壞賬風險，創造更好的經濟效益。總之，港口企業要在日益激烈的市場競爭中生存與發展，必須要加強風險防控意識，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模，深化應收帳款的管理。企業只有在事前、事中、事后對應收帳款實行全程信用管理，應收賬款管理流程進行再造，從而提高應收賬款管理質量，降低應收賬款管理成本，加快應收賬款回收速度，才能夠使應收帳款保持在合理的水平下，使其對企業自身的生存發展起到積極的促進作用。