探析高校財務管理中的暫付款管理

摘要：隨著高校教育事業的發展，暫付款發生額越來越大，存在的問越來越多。當前，相當一部分高校資產中存在著一個不合理的現象——暫付款所占比重過大。作為高校資產的一部分，如何有效地加強核算管理，真實反映財務狀況，已成為高校財務管理一項重要的內容。本文結合實際，針對目前高校在暫付款的管理和核算中存在著許多普遍性的問題提出一些建議和措施。

關鍵詞：高校；暫付款；資金；管理

一、高校暫付款的含義

高校暫付款項是指學校暫時墊付給有關單位或個人的待結算的各種款項，如暫時墊付給職工因公出差的差旅費借款，暫時墊付的購置儀器設備借款、房屋維修借款、基建借款及各種周轉金、備用金等款項，在支付由于不具備報銷列支條件(如材料、設備尚未驗收，無發票等)的款項時，就會形成暫付款，高校的暫付款在人多數情況下，最終會轉化為高校的各種支出。

二、加強高校暫付款管理的必要性

近年來，我國全面實施加快發展高等教育戰略決策，高校招生規模不斷擴大，在校生人數連續幾年大幅度攀升，隨著高校教育事業的迅猛發展，開展教育及科研活動日益頻繁，資金往來活動不斷增加，形成了財務管理中暫付款在單位資金平衡中所占比重有過大的趨勢。高校的暫付款，對高校開展各項經濟活動、促進教育事業的發展起到一定的積極作用，但是如果管理不善，占用資金比例過大，就會引起資金使用混亂，引起呆賬、壞賬，造成資金損失，降低資金使用效益，這些暫付款必然影響到資金的正常使用狀況，不僅造成單位資金周轉困難，而且也使單位的會計信息失真。

暫付款基本是墊付款未核銷數，實際已形成支出，但仍然反映在高校的資產中，在用“資產負債率”這一指標衡量高校償債能力時，必然高估學校償債能力，低估償債風險，從而導致銀行過于樂觀向高校貸款，成為高校超規模貸款又一成因。

因此，加強暫付款的管理，對于節約使用資金，加快資金周轉，提高資金使用效益，將具有十分重要的意義。暫付款是學校流動資產的一個重要項目，高校必須加強暫付款的管理和核算，建立必要的管理制度，做好催賬清理工作，定期進行核查與分析，記錄各項暫付款的增減變動和處理情況，及時發現問題，以保證資金的完整和安全。合理使用和規范管理教育經費；不斷改進學校經濟管理水平，提高辦學的社會效益和經濟效益。

三、當前高校暫付款存在的問題

1 對往來賬款的管理觀念淡薄。有些單位從領導到職工只重視收入、支出的管理而疏于對各種往來賬款的管理，尤其是有些單位領導財務知識有限，他們無法將款項與單位實實在在的資產聯系起采，因此也就無法將暫付款的管理作為重要工作來抓，對暫付款的認識不足，沒有時間觀念，認為借的款項是工作需要，晚點還沒關系，沒有引起重視。

2 內部管理不完善。內部沒有制定有效的暫付款管理制度，因此管理不規范，沒有及時核對，清理不徹底，出現借出不還，長期拖欠，前賬不清，后賬又借，有的因當時審批程序不健全，沒及時催賬，經辦人員、領導換了，忽略了單位經濟活動的連續性，后任不過問、不清理前任的賬，造成暫付款一時無主，逐年掛賬形成呆死賬。

3 專項撥款沒到位，需要的經費本沒做好，于是用另一個經費本借款，直到所需的經費下達，才來沖賬，所以借款時間較長。

4 差旅費借款，包括幾次差旅費金額，或者提前借出，推遲出差，造成借款時間延長。

5 由于疏忽?，借款人為研究生或本科生，學生畢業離開，聯系不上，使暫付款一直掛著，甚至有的人早已離開了學校，仍未報銷結賬。

6 借款人和經辦人不是同一人，時間長了，雙方都忘記沖賬。

7 一些匯款，對方單位遲遲不開發票，借款人不重視索要發票，使借款無法沖銷。有些匯款借款，當收到發票時，經辦人因為不經手前面的借款或者忘記，又匯了一次，造成重復匯款，借款時間延長。

8 一些設備預付款金額較大，分幾次支付，涉及設備安裝調試，還要運行一段時間，借款時間很長。有些設備由于不合質量，或者不符合合同要求，余款沒付清，借款一直掛著。

9 一些暫付款，為多年遺留下來的，由于某種原因當時沒法清理，存在一些問題一直擱著，由于單位領導變化，會計崗位多次變動，經辦人換崗，財務多次移交，時間一長，無人經手過問，很多對方單位也不存在了，形成因時過境遷而清賬困難，長期形成了歷史遺留問題。

10 超支掛賬，反映了各單位在資金使用方麗沒有嚴格執行部門預算，年度支出超出了年度預算。同時，超支部分列入“暫付款”科目內，從而造成：一方面單位的支出報表不能真實地反映單位的財務收支情況，另一方面反映的單位債權、債務也不真實。

四、加強暫付款管理的措施

針對上述存在的種種問題，有必要從以下幾個方面避一步強化對高校往來賬款的管理，控制暫付款數額，做到守制度、細核算、強管理。

1 執行會計準則，嚴格遵守會計制度。會計核算單位應按會計基礎工作規范的要求，以實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記錄和反映單位往來賬款。做到會計核算內容真實、明細科目設置清晰、完整。

2 建立健全暫付款有效管理機制。為嚴肅財經紀律，加強財務管理，規范學校暫付款的使用管理，提高學校資金使用效率，確保學校資金使用安全，可根據國家有關財經法規，結合本校實際情況，制定暫付款管理辦法，建立明確的職責分工制度，建立備用金領用和報銷制度、借款審批制度等等。嚴格按制度辦事，堅持原則，違反者受到處理。

單位內部借款要有預算、有計劃，經單位財務負責人簽字批準，會計主管人員審核后辦理，控制暫付款發生額，防止單位資產流失，預防腐敗現象的發生。

3 建立健全往來清查制度，定期編制暫付款賬齡分析表。單位應定期(月末、季末、年末)對往來款項進行清理，督促往來單位經辦人在規定的日期結算。個人借款尚未結算清賬的，原則上不得再借。年終，個人借款原則上應全部結清，不得跨年度掛賬。分清類別，逐筆處理落實。根據每筆暫付款的性質和內容，有針對性采取不同的清理方式。如對差旅費借款，直接催其報銷；對時間較長、事由不清的款項必須尋根究底、核準事實，做出相應的處理；逾期不歸還的，并經多次催交的仍不來核銷的，報領導批準按制度執行。對確實已無法收回的“暫付款”，應按照相關規定，報請有關部門進行核銷處理。

4 建立內部會計控制，執法部門加大對往來款項的監管力度。財政、稅務、審計等部門應加大對高校往來款項的監管力度，檢查往來款項內容的真實性，往來款項核算的合理合法性，對有疑問的大的暫付款賬戶應運用函證法進行審計。對虛假往來重處罰，對雜亂往來細核算，對拖欠往來重督促，以確保高校往來款項內容真實，核算正確，會計信息真實完整。

5 財務部門作為服務管理部門，為教職工提供服務的同時，也要堅持原則，不損害學校的利益，不違反財經制度，加強政策制度的宣傳，理順經濟關系，降低管理成本，改進客戶服務質量，嚴格把好關。