“模擬公司”教學法在稅務會計課程中的應用

【摘要】文章從“模擬公司”教學法應用到稅務會計課程實踐中的意義入手，分析了該方法的具體操作和應用效果， 對稅務會計教學有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】模擬公司;稅務會計;課程實踐

一、稅務會計課程實踐中應用“模擬公司”教學法的意義

(一)市場對稅務會計人才的需求日益增多，學生動手能力差

據有關會計人才市場資料顯示，通過對會計師事務所的調查發現，事務所第一次面試時，最重視的因素依次為應試者的整體平均成績、會計工作經驗、業務操作能力等;而對會計師的調查顯示，目前學校會計教育最應有效加強的會計課程依次為稅務、審計、財會、成本會計等課程。社會對會計人才的市場需求表明，是否具備稅務會計知識已經成為衡量會計類人才的重要參考標準。企業對稅務會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業生缺乏稅務會計知識和技能，造成這種矛盾的根源是我國目前高校會計教育與社會實際需求之間差距大。

(二)稅務會計課程實踐教學與社會需求脫節

稅務會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特種專業會計，是一門操作性、技術性很強的科學，它培養的學生應熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列;不僅需要掌握一定的稅務會計知識，還需要具有較強的操作動手能力，需要具備綜合應用會計和稅法知識的能力。

目前常用的組織稅務會計實踐教學的途徑主要是安排學生到企業實習、請有實踐經驗的會計師來校講授企業的具體做法、在校外與企業合作建立實習基地等。但是會計工作通常涉及商業秘密，企業一般不愿意讓實習生接觸企業真實的業務，同時會計專業學生實習過于集中而一般單位只能接受幾名學生，學校難以在校外與企業合作建立很多的實習基地。這些“走出去，請進來”的做法對于加強稅務會計的理論聯系實際能起到一定的作用，但仍解決不了學生實際操作能力差的問題。在競爭十分激烈的社會條件下，員工的任何失誤都有可能造成無法挽回的經濟和社會損失;企業、學校乃至學生本人都畏懼此類情況的發生。在社會經濟活動中，企業不可避免地要與稅務部門經常性地打交道，學校會計實踐往往局限于企業財務部門，以致于學生們即使已經畢業了，依然不知道有哪些業務必須得去稅務部門辦理，以及如何辦理。

作為主要為中小企業提供應用型高級會計人才的淮海工學院商學院，在稅務會計課程實踐教學過程中，嘗試通過建立“模擬公司”解決這一問題，取得了一定的效果。

二、“模擬公司”的基本原理

(一)“模擬公司”起源

“模擬公司”起源于上世紀50年代的德國，是指將人為創造的經濟活動仿真模擬環境作為經濟類專業的實踐教學場所和組織形式。學生在其中可經歷全部業務操作過程，了解和弄清其各環節之間的聯系，而又不必承擔任何經濟活動風險。根據產品和服務項目的不同定位，學生在此可以進行營銷、財務、金融、貿易、儲運、稅務、海關、保險、證券等業務過程的模擬活動。模擬時，除貨物是虛擬的并且不發生實體位移外，其它如票據、賬冊、操作方式、核算辦法等均按照現實經濟活動中通行的做法設計和運作。

“模擬公司”的建立是為了創造有助于師生互動，特別是學生主動參加學習的情境。在這種情境中，他們通過反復練習，進而會預期形成自然的、符合現實經濟活動要求的行為方式、智力活動方式和職業行為能力，即在專業能力、方法能力、社會能力和個性方面得到發展。可見，“模擬公司”也可理解為一種實踐教學方法。

(二)“模擬公司”的教學方法和組織形式

“模擬公司”運作的基本方式是在“工作崗位”上的學習，采用的正是行為導向教學常用的幾種方法:模擬教學法、項目教學法、引導文教學法、案例教學法、表演和角色扮演教學法，等等。

上述教學法的共同特點有三個:一是以學生為中心，自主性學習為主;二是學生參加教學全過程:收集信息、制定計劃、作出決策、實施計劃、反饋控制、評估成果;三是教師是學習過程的組織者、咨詢者和伙伴。

教學組織形式采取自我控制的獨立作業、小組制定計劃獨立作業以及小組作業等多種形式，具體采用哪種形式要視訓練目的、學生已有的經驗和學習任務的不同而變換。例如，要突出學生社會能力的培養，則要求較多地采用小組作業形式，這樣可使學生之間的交流更加頻繁，使他們學會如何與他人打交道、如何合作、如何解決矛盾，等等。

(三)“模擬公司”的教學環境

教學環境包括物質環境、心理環境、社會環境和勞動現場等環境，直接影響著學生的學習動機和學習效果。建立“模擬公司”首先要考慮環境布置問題，應盡可能使學生感到真實。

三、“模擬公司”教學法在《稅務會計》課程實踐中的應用

(一)“模擬公司”——“稅務仿真實驗室”的建立

建立“模擬公司”要求模擬實驗環境盡可能仿真，包括硬件的仿真和軟件的仿真。

“稅務仿真實驗室”，其核心是建造與企業會計關系密切的仿真征稅大廳。大廳內環境布置應盡可能地模仿現實中的征稅大廳，配置電子計算機等各種硬件設備和征管軟件，形成局域計算機網絡，使學生在這里如身臨其境，可以在短時間內比較全面地了解稅務機關的各項業務工作流程，掌握絕大部分涉稅業務辦理，驗證和鞏固所學的理論知識，提高解決會計實踐問題的能力。

1.稅務仿真實驗室

(1)環境布置。“仿真征稅大廳”使用面積約為56平方米(8×7)，設計成與現行稅務機關征稅大廳相似的式樣。

按照江蘇省國稅系統辦稅服務廳環境建設規范的要求，結合實驗室自身的條件，做了如下布置:室內用申報服務臺進行劃隔，里面的部分是稅務人員工作場所，外面的部分用于接待納稅人。申報大廳的服務臺分為國稅征收大廳和地稅征收大廳兩處，共設稅務登記、發票管理、國(地)稅納稅申報、綜合咨詢、國庫經收處等窗口。服務柜臺設有辦稅服務廳工作人員照片、姓名、職務、工號等位次卡和胸卡。納稅人自助區設有桌椅、納稅人意見簿、12366的熱線電話等。稅務人員工作場所窗口標有“依法誠信納稅，共建和諧社會”等宣傳標語。申報大廳的三面墻壁上，制作、安裝了6塊掛圖板，其內容分別有:“納稅人權利與義務”、“稅收處罰標準”、“文明規范用語”、“簡化優化辦稅業務流程一覽表”、“國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》的通知”和“納稅申報指南”等。

(2)設備配置。仿真征稅大廳配備了6臺聯想計算機(同時在另一實驗室配備了60臺計算機以方便學生上機學習)，并實現局域計算機網絡聯網。配備打印機1臺，用于文件及其他資料的輸出。考慮到成本與效益，沒有購置觸摸屏、掃描儀等設備。

(3)軟件配置。網絡上安裝了廣州市福思特科技有限公司《稅收實務》多媒體教學系統網絡版軟件。該軟件包含了電子報稅企業端和稅務端，能夠滿足會計專業學生的應用需求。

(4)功能。仿真征稅大廳的主要功能是供學生模擬操作企業在稅務機關的征稅大廳中的各項業務，包括進行稅務登記、領購發票、發票認證、遞交待批文書、進行納稅申報、政策業務咨詢等，以使學生盡快熟悉在稅收信息化環境下，稅務機關的各項征管業務和企業的大多數涉稅業務。

2.其他相關資料

實驗室建成后，涉及大量的涉稅文件、文書的搜集工作。目前已經做好的資料有:全國統一稅收執法文書式樣、稅收實務實驗資料、稅務登記表資料、納稅申報表資料、發票樣本、稅收完稅證、實驗大綱、實驗指導書等。

(二)“模擬公司”實踐教學方法具體應用

1.“模擬公司”的教學組織形式

學生自由組合為若干小組，分組、分崗位分別扮演稅務人員、納稅人，由他們來輪流演示稅務登記、納稅鑒定、發票領購、發票認證、納稅申報、稅款繳納、稅務咨詢等涉稅業務。

這樣組合可使學生之間的交流更加頻繁，使他們學會如何與他人打交道、如何合作、如何解決矛盾等。而且學生以組為單位，團隊互動，容易調動學生的積極性，增強學習的趣味性，在提高學生實際操作能力上起到了不容忽視的作用。

2.“模擬公司”的教學方法

(1)角色扮演和模擬教學的方法。如在稅務登記環節讓學生分別扮演企業納稅人和稅務人員的角色，親身體驗企業進行稅務登記時需要準備哪些資料、如何操作，如何與稅務機關打交道，辦理稅務登記的工作流程如何，稅務人員應該做到哪些規范等。整個過程由學生自己設計，發揮，自由度很大，其他同學觀看。活動中，學生提高了交流水平，學會發現他人優點和自身不足;在分工合作中感受集體歸屬感和榮譽感，享受學習成就感和滿足感，有利于激發學生學習興趣，讓其在學的過程中增長稅務知識，提高交際能力，培養自我學習、自我創新意識。不過該法也有缺陷，對個別性格內向、不愛交際、不善表達的學生來說難以適應。

(2)采用案例教學。如提供發票樣本，讓學生觀摩并學會填寫增值稅專用發票樣票、掌握各聯次的用途;向學生介紹“金稅”工程內容和業務流程;指導學生如何進行專用發票的認證;指導學生填寫稅收繳款書樣票等。

(3)采用項目教學。提供具體企業某月份的原始憑證和有關的納稅申報表，要求學生根據會計資料提供的會計數據資料，計算出應納稅款，填寫相關的納稅申報表，并進行相關的賬務處理。指導學生應用電子報稅系統完成工作任務，以此來訓練學生獨立完成具體項目任務的技能。

(三)“模擬公司”實踐教學方法具體應用效果

根據近幾年參加過“模擬公司”實驗的學生普遍反映，收獲還是較大的，實驗課中的憑證、賬簿、報表與實際工作中一樣，做起來有一種身臨其境的感覺，學起來更有興趣，學生畢業后能很快適應稅務會計崗位的要求，能較快地勝任本職工作，減少不必要的適應工作時間。通過“模擬公司“培養出來的會計專業的學生，一方面能夠具有較強的競爭力，參與人才市場的競爭，可以進入稅務機關等部門;另一方面能夠進入企業財會部門處理涉稅事宜，也可以進入稅務師事務所、會計師事務所等中介機構從事稅務代理工作。“模擬公司”實踐教學方法通過讓“公司”走進實驗室，讓學生走進“公司”學習稅務會計，解決了學生學習和運用稅務會計知識、提高專業技能難的問題，也極大地解決了困擾學生就業的難題。●

【參考文獻】

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