中小企業財務管理探析

[提要]文章在對我國中小企業的財務管理現狀進行分析的基礎上，從企業目標、投資決策、融資、內部控制、財務制度五個方面，探討中小企業財務管理出現問題的原因，并提出解決措施，以期為中小企業解決財務管理問題找到方向。

[關鍵詞]中小企業；財務管理；融資；內部控制

一、中小企業財務管理現狀

目前，我國中小企業財務管理的現狀是，在眾多中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理當局局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮，致使中小企業會計賬目不清、信息失真、財務管理混亂、營私舞弊、設置賬外賬、弄虛作假、造成虛贏實虧、資產流失嚴重等等。可見，針對中小企業財務管理中出現的一些問題提出解決措施能幫助中小企業健康成長。在看到有問題的同時，我們也應該看到，中小企業雖實力不強，但有一定的成長性，具體而言，第一，資產管理能力總體水平較好，較為關注提升企業信用，加強應收賬款管理，加強企業對銷售渠道控制及利用，改進企業質量，加快總資產回收。第二，短期償債能力低于長期償債能力，資產負債率偏低，流動比率偏高。第三，盈利能力總體水平較差，但較為重視提高主營業務收入水平，挖掘潛力降低費用，由于受市場競爭力因素的影響，市場銷售渠道開拓能力還不是很高，缺乏很好的產品創新能力等。第四，中小企業能夠關注經營活動產生的現金凈流量，最大限度控制經營風險，但受投資現金流及籌資現金流的影響，總體凈現金流水平偏低。總而言之，當前我國中小企業已經成為推動我國經濟發展的主要力量，雖在財務管理方面暴露出一些問題但還有一定的成長性。

二、當前中小企業財務管理存在的主要問題分析

(一)沒有建立合理的企業財務管理目標。誤把利潤最大化作為財務管理的目標，導致企業僅僅考慮部分人的利益，而對員工、社會、國家的要求視而不見，片面追求利潤最大化，只重視眼前利益，不顧長遠發展。

(二)投資決策常常不夠科學。不顧自身資金實力，盲目投資，且在投資決策前，很少有企業進行市場調查，搜集資料并進行科學分析論證，多是憑經驗隨意決策，大部分由企業管理人員一人說了算，風險大。

(三)融資困難。大多數中小企業不具備權益融資條件，只能債務融資，而銀行從自身利益出發，往往不愿意向中小企業提供信貸業務，故意提高門檻。

(四)財務管理工作水平低。中小企業資產管理工作基礎薄弱主要表現在：流動資產管理和營運資產管理水平低，對現金管理不嚴，比如生產經營過程中從本單位的現鈔中直接支付交易款，資金的使用缺少計劃安排，不作現金預算。有的企業由于過量生產或購置實物資產，無法應付經營中急需的資金，陷入財務困境。有的企業認為現金(包括銀行存款)越多越好，導致大量的資金閑置。在不考慮對方信用等級的前提下，盲目賒銷，增加壞賬的風險，沒有建立嚴格的應收賬款政策，缺乏有力的催收措施，導致應收賬款不能收回，形成呆帳、壞賬。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業收入的三倍以上，而存貨也是營業資金中變現能力最差的部分，從而增加企業的流動性風險，究其原因是重生產、輕銷售，重產量、輕質量，管理混亂，存貨大量堆積。

(五)財務制度不健全。首先表現在財務機構不健全，財會人員素質偏低，多數是由家屬、親戚擔任，他們甚至沒有通過正式的資格考試，缺乏必要的財務知識和專業技能，對國家的有關法律、財務制度也不了解，導致很多中小企業記流水賬甚至不記賬。其次是內部控制存在缺陷。當前中小企業內部控制制度不夠全面，一是法人治理結構不完善，沒有一套真正的管坪理念，在實際工作中，董事會在表現上還存在許多誤區，隨意決策，重經營輕管理。二是不少企業會計工作秩序混亂，核算不實，造成信息系統失真，如填制的會計憑證沒有合理有效的原始憑證作為依據，人為捏造會計事實，篡改會計數據，隱瞞或虛報收入和利潤。三是企業大多不重視內部監督，在財會部門職責權限，財務人員崗位責任制，內部牽制制度等方面無任何規定，或者有了規定卻之是流于形式。四是雖然內部審計是內部控制制度的一個重要組成部分，但據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使有電形同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。

三、解決中小企業財務管理問題的主要對策

(一)建立“企業價值最大化”的財務管理目標。企業的價值并不僅是賬面資產的總價值，而是指能反映企業潛在或預期獲利能力的企業全部資產的賬面價值，這一觀點的基本設想是將長期穩定的發展和持續的獲利能力放在首位，強調在實現企業價值增長中對有關各方面利益的滿足，從而調動各方面積極因素實現企業自身及外部各方的良性發展。這種財務目標考慮了時間價值因素，強調了風險與報酬的均衡，注重公司各方面的利益關系協調與平衡，能夠克服企業在追求利潤上的短期行為，有利于社會資源的合理配置。

(二)提高企業管理者的素質，改變陳舊的管理模式，更新觀念，使企業的決策能夠在講求效率的基礎上更為科學民主。放棄任人唯親，引進有專業財務知識和技能，能幫助企業完備記賬，進行定額管理，為決策提供有關財務信息的人才。決策時合理控制投資流向和流量，每個投資項目必須進行可行性研究，運用現代理論和方法進行決策。

(三)充分尊重銀行債權，按期償還貸款，在社會上樹立起誠實守信、重履約的良好形象。爭取銀行的理解和支持，積極尋找多種融資渠道，合理安排資本結構，建立信用擔保體系。

(四)完善財務管理工作。從四個方面進行現金收支管理，一是力爭現金流量同步，使其所持有的交易性現金余額降到最低水平；二是使用現金浮游量；三是縮短應收賬款的時間；四是在不影響中小企業自身信譽的前提下，可以推遲應付款的支付，充分運用貸方所提供的信用優惠；五是編制現金預算表，以便合理估計未來的現金需求量；六是必須確定最佳現金持有量，加強應收賬款及存貨的管理。

(五)完善中小企業內部控制制度。一是實施有效的崗位分工制，一方面將各項業務活動分解為不同的環節并分解為不同崗位，由不同的人負責辦理，避免不同的業務環節兼于一身，通過互相制約以減少差錯和舞弊行為的出現和發生，達到預防風險的目的。另一方面，明確各管理部門和職能部門的權利和責任，建立權利制衡機制，使責權有機結合起來，保證工作各環節的安全和完整。

二是保證資產安全完整和會計資料真實可靠。對于實物資產應做到所有權明確，保管、處理責任界定清晰，審批制度嚴格。就信息資料而言，應真實、全面、及時地記載每一筆經濟業務，正確進行會計核算，建立完整的會計統計和各種業務資料的檔案并妥善保管，定期核對，確保原始記錄的合同、契約、各種信息數據的真實完整。

三是嚴格執行審批，保證有法必依，盡量避免越權、授權行為的發生。

四是規范業務流程，堵塞差錯漏洞。會計業務流程包括記錄、整理、傳遞、儲存和提供會計憑證、賬簿及報表等一系列的會計活動，包括會計科目的設置，會計憑證的審核傳遞，會計核算的方法，會計賬簿的設置與記賬要求等內容。

五是對各項業務采用復查核對的方法防止差錯、舞弊的發生。一方面是將記錄與所記事物相核實，另一方面是各項記錄之間的相互復核，這樣有利于及時發現并改正會計記錄的錯誤，做到賬證表記錄相符。

六是事后監督，目的是為了能夠對前臺業務出現的差錯及時發現并加以糾正。

七是內部稽核部門對有關會計憑證進行審核、復查，審核實際發生的業務是否符合有關法律法規、規章制度等。目的是維護資產的完整，促進資產的有效利用，通過執行一定的審計程序來檢查核證資產的完整性，評價內部控制的效益。定期、不定期的內審還可以起到威懾作用。

八是將財務管理信息應用于內部控制建設中。為了實現企業信息化與企業內控的銜接，可做好組織控制、系統日常操作管理控制、系統維護控制、數據和程序控制。

總之，中小企業往往忽視財務管理的核心地位，束縛了財務管理作用的發揮，因此，在分析中小企業財務管理現狀的基礎上，提出有針對性的解決措施，不僅有理論意義，更有現實意義。

[參考文獻]

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[責任編輯：盧仁林]