又到“預算季”

國慶一過，寒露一到，天氣漸漸寒冷，一年的最后一個季度來到了。年底是繁忙的時候。多數管理規范的企業都在這個時候啟動年度綜合經營計劃和預算的制定，一年的第四個季度，真可以用“預算季”來命名。

節前，鏈接兩個我服務的企業關于預算方面的求教：

“周老師，董事長要我問您一下，你們有沒有財務預算這方面的咨詢服務?”

“周總，您把預算主導部門放到了企劃部，以后董事會要預算是找財務部還是找企劃部?”

預算在中國企業眼里，有許多的誤解和無奈：

比方說：認為預算僅是財務部的事，跟其他的業務部門和管理部門無關。有這種看法的企業很多，不少持這種觀點的企業領導還是響當當的名校MBA。

還有，認為預算類似于“十一五”規劃，一年做一次，做一次管一年，一年之中大家都懶得看它。這種觀點在相當一些國有企業流行，因為環境的多變，人人都知道預算或多或少地與實際有脫節，人人又深陷其中不得不憑空“編”著預算，預算被弄得不倫不類，甚至有些滑稽和無聊，但機制的輪子就是推著大家必須做著明知不現實、沒有可操作性、又必須無奈地編制的預算。

預算太粗。說到明年的經營目標，喊一個銷售收入3個億、凈利5000萬。3個億和5000萬怎樣實現?預算一下，A車型賣1個億，B車型8000萬，C車型5000萬，其它的車型加起來7000萬，定好了就往下壓，下面說完成不了，胡說，今年就能完成2.8億，明年怎么就不能3個億?

預算過細。我服務一企業，頭一遭做預算，副總領著一千人馬聽我講《目標、計劃與預算管理》的課程，回去埋頭苦干一個多月，捧著眾人心血的結晶來向我展示，我一看，把每個部門用多少個紙杯都算上了。我跟他們說：“你這樣不行，五一勞動節辦個活動，各個子公司來人來開會，你這些紙杯全派上也不夠啊。”

副總說：“如果這些管理費用不算清楚，那怎么能叫預算呢?”

多數企業做預算做的是錢的預算。全面預算是要企業戰略目標下，根據年度經營目標對企業人、財、物等資源的統一配置，只管到錢是不夠的。來年要完成3個億銷售收入，要賣A、B、C等等各個車型各多少輛、預計多少銷售額、要花多少費用、置備哪些固定資產、需要多少崗位編制，需要多少培訓等等，這些都是必須一攬子考慮的全套。

缺少預算的牽頭部門。財務部門牽頭做預算不是不可以，通常必須克服財務人員對業務經營了解有限的障礙。有些企業財務不牽頭，沒有一個統一組織、協調、調配的部門，預算的制訂只能是各做各的，最后到財務部做個簡單的歸攏，變出預算資產負債表、預算現金流量表和預算損益表來，預算的準確率不高就是自然而然的事了。有些企業由綜合管理部、企劃部或者經營管理部牽頭做預算，情況相對好些。這些部門里必須有對企業經營管理各個環節比較了解、經驗比較豐富的人員，能夠挑得出其他部門和各分子公司報來出的計劃和預算的問題與不足，否則。全面預算很準做好。

最后一個共性的問題，是預算做了就做了，有始無終。好似往水里扔一塊石頭，在空中劃一個漂亮的拋物錢，然后滿懷期待地等半天，等不到“咕咚”的落水聲。這幾年國學復興，在酒店吃飯也總有拍賣書面的，很多畫都是“花開富貴”，我一直奇怪畫家們的筆下怎么主題如此單調，后來趕了一次洛陽花會，才恍然大悟：牡丹花開得大紅大紫，圓圓滿滿，是我們中華文化講求“圓滿”的象征。預算也是一樣，費了一百多天自上而下、自下而上反復多次的博弈、論證，一份象樣的預算終于大功告成。然后，實際執行的結果跟預算是不是差不多?偏差有多大?費用、人員匹配不匹配?誰算是業績好，誰算是還須努力，怎么個評判的標準?預算完成完不成，跟大家能領到手的人民幣有沒有關系?內外部環境變化了，企業如何動態地響應和適應，調整計劃和預算?這些問號是跟預算呼應的，這些問號不回答，預算的嚴肅性何在?企業預算中這些問號沒有，大家不白忙乎一場，干好干壞一個樣?來年這預算就很難讓大家鼓出干勁兒來了。

預算的這些問題，通過一些培訓、解釋、說明、理念的宣貫，倒也好解決。但是，這些問題解決了，預算是不是一定能做好呢?

去年金融危機的時候，國際銅價大跌，國內某銅加工企業就面臨預算的難題：誰也料不到銅價起起浮浮這么大，這年銷售收入你怎么預測?利潤怎么預測?這是外面環境劇烈變化給預算出的難題。

預算不喜歡有變。剛才說的是產品價格的起伏波動，原材料供求的波動、價格的波動，一樣也是給預算出難題。還有去年金融危機一來，珠三角民工失業回家，今年經濟一復蘇，又鬧起民工荒，這人力資源的波動也很難辦。

但是，市場上的人、材、物就是這么愛波動，市場經濟中的企業，沒有力量駕馭市場價格，就只有、也必須適應這波動。越是不要變偏偏就要變，越是不想它來它偏要來，但是，變化既然是我們這個時代的特點，我們就必須讓變化“既來之，則安之”：把能穩定計劃的資源盡量計劃周詳，把資源容易變動的方面縮小預測的周期、提高調整的頻率，是應對變化的方法。

銅價劇烈波動，無法準確預測銷售收入，就重點預測銷量，對費用和人員這些能夠做預算的資源做好計劃和配備；外部環境變化莫測、市場走勢撲朔迷離，對中小企業而言，最保險的做法，是先保企業生存、保安穩。預算的意義和作用，不是能把錢算得多清楚，而是通過對圍繞經營目標的企業經營管理各個方方面面的詳細計劃和布署，使企業這個系統達到統一于爭奪市場的和諧。