會計信息質量制約因素的經濟學分析

［摘 要］ 會計信息質量已成為社會關注的焦點，會計信息質量的評定標準最終取決于會計目標的定位，只有滿足會計目標要求的會計信息才是高質量的信息。然而，在追求高質量的會計信息的同時，更不能忽略對會計信息質量產生制約的各種因素。也只有充分關注各種制約因素，才能更加客觀地評價會計信息質量，并采取相應對策使會計信息質量不斷提高。會計活動具有濃郁的社會屬性，那么，會計信息也必然受到社會經濟環境、政治環境等因素的影響和制約。因此，本文從經濟學視角對此問題進行分析。

［關鍵詞］ 會計信息質量；制約因素；經濟學分析

［中圖分類號］F230［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）03-0023-03

一、會計信息質量的評定標準

會計信息質量的評定標準最終取決于會計目標的定位。不同的會計目標，對會計信息質量的判定標準也不同；反之，會計信息質量要服從、服務于會計目標，只有滿足會計目標要求的會計信息才算高質量的信息。通常來說，相關性與可靠性是會計信息的兩個根本的信息質量特征。會計信息的有用性是相關性與可靠性的函數，相關性與可靠性二者不可或缺，信息既要相關，又要可靠，這是對會計的基本要求。另一方面，由于不確定性，相關性與可靠性常常相互沖擊。為了加強相關性而改變會計方法時，可靠性可能有所削弱，反之亦然。也就是說，相關性與可靠性之間常常存在一種此消彼長的關系，我們不能使這二者都保持最大，而只能依據不同的環境，作出職業判斷，在相關性和可靠性之間進行權衡。……