會計報表合并范圍有關問題的博弈分析

[摘 要] 正確界定合并報表范圍是編制合并報表的重要前提條件，本文根據會計環境與會計準則之間的關系，提出了以提高會計信息的可靠性#65380;防止利潤操縱作為我國合并會計報表改進的出發點，剖析了我國合并會計報表實務中存在的問題，探討了合并范圍變動的手段和影響，并提出規范合并范圍變動操作的對策#65377;

[關鍵詞] 會計報表;合并;范圍變動;會計操縱

[中圖分類號]F230[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2009)03-0026-04

合并報表作為企業集團規定編制的正式會計報表，需要反映企業集團綜合業績，其真實性直接影響到報表使用者據此作出的判斷和決策是否正確#65377;近年來，上市公司購買#65380;處置子公司等行為而引起的產權結構變動事件頻頻發生，使得連續編制合并報表時合并范圍的頻繁變動#65377;而合并范圍的改變，使各期編制的合并報表所反映的會計主體范圍不一致，從而導致各期合并報表所反映的會計信息失去了可比性和一貫性，這就使本已可能失真的個別報表會計信息在合并后再次產生失真#65377;

目前，我國會計制度和會計準則對于合并范圍確定的相關規范都屬于原則性的，彈性很大，留有較大的會計操作空間，很容易被利用操縱利潤#65377;因此，當前急需規范合并范圍變動的操作，以限制部分上市公司利用合并會計報表合并范圍的變動來調節利潤的不當行為#65377;

一#65380;正確界定合并范圍對象，構筑了合并范圍規定新體系

(一)明確判斷的……