作業成本法研究現狀綜述

[摘 要] 對作業成本法的研究是循著這樣一個脈絡:作業成本基本概念和基本理論的探討;作業成本法理論與實踐結合應用的探討;作業成本法如何與先進管理思想結合運用的探討#65377;目前在國內的研究和應用中，存在的主要不足是理論與實踐脫節，對作業成本法與先進管理思想#65380;標準成本制度的結合缺乏系統的研究#65377;

[關鍵詞] 作業成本;研究;綜述

[中圖分類號]F234.3[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2009)04-0019-02

一#65380;作業成本法基本概念和基本理論的探討

作業成本法的產生最早可追溯到20世紀30年代末#65380;40年代初#65377;第一個從理論上探討作業成本會計的是會計大師埃里克·科勒(Eric Kohler)教授#65377;他的作業成本會計思想是在1938-1950年間逐步形成的#65377;1941年科勒在《會計論壇》(Accounting Forum)雜志上發表的一篇文章中指出:作業就是一個組織單位對一項工程#65380;一個大型建設項目#65380;一項規劃及一項重要經營的各個具體活動所作出的貢獻#65377;1952年，科勒教授編著的《會計師詞典》出版發行#65377;在該詞典中，科勒認為:每項作業都要設置一個賬戶，即作業賬戶，作業賬戶是指某交易事項的收入和費用賬戶，該交易事項的作業主管人應履行責任，施行控制;交易事項包括材料和各種服務，但屬于他人責任范圍的及其他事項不在該賬戶范圍之內[1]#65377;科勒對作業及作業賬戶的研究為作業成本法以后的發展奠定了基礎#65377;喬治·斯托布斯(George J Staubus)教授是作業成本法的第二位研究者#65377;他主張會計是一個信息系統，作業成本會計是一種……