從三鹿事件看企業內部管理

【摘要】“三鹿事件”在全國乃至全球鬧得沸沸揚揚，引發了公眾應對危機、社會道德和企業責任等問題的討論和反思。該事件已經成為內控失效的經典案例。如何引以為鑒，建立和實施有效的內部控制、防范風險，是每一個企業必須高度重視的課題。

【關鍵詞】三鹿奶粉事件；內部控制；風險策略

一、內部控制制度的涵義

內部控制制度是現代企業制度的核心，是企業生命力的重要保證。現代企業的生產經營得控則強，失控則弱，無控則亂。隨著經濟的全球化和企業管理的不斷完善，內部控制從最初單純的內部牽制發展到今天的由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控等五要素組成的內部控制整體框架。在內部控制五要素中，內部控制環境是基礎。本文就目前三鹿奶粉事件闡述了內部控制環境、風險評估對三鹿的影響。

(一)內部環境

內部環境是企業建立與實施有效內部控制的重要基礎。一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

企業建立和實施內部控制必須加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作情神，樹立現代管理理念，強化風險意識。而且，董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

三鹿集團早在2008年3月就接到消費者反映，但直到2008年8月三鹿已經秘密召回部分問題奶粉之時，卻仍然沒有將事件真相及可能產生的后果公之于眾，有媒體稱這種做法直接導致此后的一個多月里又有一批嬰兒食用了三鹿問題奶粉。顯然，此次事件在某種程度上檢驗了三鹿集團決策層的誠信與道德觀。事實上除了三鹿集團外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知這些不法分子通過添加三聚氰胺可通過檢測的技術人員，都存在著只顧利益不顧消費者健康的問題，而這種環境因素也許才是真正導致此次事件的罪魁禍首。

我國的內部控制基本規范中將職業道德修養和專業勝任能力作為聘用員工的重要標準，要求企業加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，這對培育一個良好的環境氛圍、更好地發揮內部控制的風險防范作用有著積極的意義，而要實現這個目標顯然非一朝一夕之功。

對于三鹿集團的企業文化，對于他們履行的社會責任，對于他們取得的榮譽，沒有誰會給予完全否定。但是，必須注意到，企業承擔的社會責任主要是通過其提供給社會的優質產品來實現的，提供優質產品是其履行社會責任的前提。三鹿集團產品中含有大量三聚氰胺已經大白于天下，它給食用者造成的身心傷害、給中國奶業造成的惡劣影響，尤其是發現問題后的處理方式，都讓其所取得的榮譽一文不值，更讓人覺得這是一種極大的諷刺。在我國，由于社會環境的影響，沽名釣譽式的承擔、履行社會責任者比比皆是。三鹿集團的所作所為當屬此類無疑。至于誠信，更是一塊厚顏無恥的遮羞布。

(二)風險評估

風險評估是企業建立與實施有效內部控制的重要環節。開展風險評估，要準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，然后結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業還應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

就奶粉這種需要從分散農戶處采購原料的食品而言，每個農戶的奶牛喂養過程、原料奶的加工、儲存和運輸過程等都可能存在不同的風險，這就給原料奶的質量檢驗帶來了挑戰。我們知道，一般的企業內部控制都是針對常規事項進行設計的(如奶粉的營養成分是否達標等)，面對例外事項(如添加三聚氰胺)則重視不足。這對內部控制的設計提出了挑戰。顯然，食品加工企業除了對原料采購、產品加工、存儲儲藏、物流配送等各個環節進行風險評價、分析之外，還應該就最可能產生風險的環節設立應對措施。

食品法律法規很多。參與食品安全監管的政府部門也很多，但此次事件的發生，讓人們看到了法規的尷尬和監管的不力、不作為、甚至是越位胡作非為。其實，類似情況在各行各業都不同程度地存在著。正是這種狀況的存在，一些問題企業面對危機時的第一反應和措施便是公關，是千方百計打通政府環節，平息事端。這種現狀也培養了中國人的一種特殊思維方式，撐死膽大的、餓死膽小的，本分吃虧、奸猾得益。這種環境無論是對個人，還是對企業。往往潛伏著滅頂之災。產品免檢制度讓一些企業從國家免檢形象中獲得利益，同時，也失卻了最后一道安保屏障。國家免檢并不是免死金牌，相反，它對企業的自律、自檢提出了更高的要求，并不是一旦擁有便可一勞永逸。所幸的是，產品免檢制度已經成為歷史。

二、內部管理松解，質量控制形同虛設

原料奶進門的質量控制是乳品企業的重要風險點。三鹿集團的原奶采購模式是“奶農——奶站——乳企”。散戶奶農的牛奶通過奶站最終被集中到三鹿集團的各家工廠。在我國，除三元股份(80％以上的奶源依賴自有牧場，雖然其擴張長期受到限制。但此次奶粉事件它是少數幸免企業之一。這似乎說明了一些問題)等少數乳品企業外，絕大多數乳品企業都是如此。這種模式的優點是乳品企業不需要建立養殖場、不需要養殖奶牛。卻可以迅速擴大奶源產量。缺點一是奶農、奶站都不屬于乳企，乳企無法直接、全面地控制奶農和奶站；二是在牛奶離開奶牛母體后與乳企之間增加了中間商環節；三是隨著企業規模快速擴張，奶農、奶站愈來愈分散，控制難度愈來愈大。此次事件的發生，說明三鹿集團在采購環節的質量控制已經是形同虛設了。不管是什么原因所致，采購質控的放松無疑是企業內部管理的松懈，管理因素成為此次問題的重要內部原因。

實踐證明，企業的所有管理工作應從建立和完善內部控制制度開始。企業的一切決策和活動都應在完善的內部控制制度下制定和執行，不能游離于內部控制制度之外。完善的內部控制系統對于任何組織、任何單位，無論其規模大小、盈利與否，都至關重要。只有完善內部控制制度。加強內部控制執行，才能保證企業健康、持續地發展下去。