論會計準則體系下企業會計政策的選擇

［收稿日期］2008-12-23

［作者簡介］劉建中（1956-），男，河南大學會計研究所所長，教授，主要研究方向：會計理論、公司治理、資本市場。

［摘 要］會計政策選擇是一種會計主體在會計政策中進行有目的的挑選行為，企業恰當選擇會計政策對于保證會計信息質量和有效地進行盈余管理有著非常重要的意義。不同經濟環境下選擇不同的會計政策，通常會導致公司的相關利益關系集團成員之間產生不同的利益分配結果和差異性社會資源配置效率。本文揭示了會計政策選擇的客觀必然性，對會計政策選擇應遵循的原則進行了討論，并對我國會計準則體系下會計政策的選擇提出了一些看法。

［關鍵詞］會計政策選擇;會計信息質量;盈余管理;會計準則體系;經濟后果

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.004

［中圖分類號］F233［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）13-0013-03

任何事物的發展都具有兩面性。隨著經濟全球化的發展，新的經濟制度、政策不斷推陳出新，而會計政策的選擇伴隨著新經濟業務的發展更具有多樣性。會計政策選擇在增強企業會計核算體系、協調經濟矛盾的同時，也給管理者的尋租行為提供了途徑。

一、會計政策概述

（一）會計政策的定義

國際會計準則將會計政策定義為：“在編制會計報告時，管理人員所采用的原則、基礎、慣例、法規和程序。但在使用中需要根據企業的具體情況，選用最能恰當地表明其財務狀況和經營成果的政策”[1]。而我國《企業會計準則——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規定:“會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。……