現金流量表編制的探討

［收稿日期］2008-12-01

［作者簡介］范雅玲（1969-），河北唐山人，唐山職業技術學院財經系高級講師，注冊會計師。

［摘 要］本文從日常現金及等價物業務的核算，通過設置登記現金流量相關明細賬，來探討編制現金流量表的方法。

［關鍵詞］現金流量表;日常核算;明細賬

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.012

［中圖分類號］F231.5［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）13-0032-01

現金流量表是三大會計報表之一，編制方法有多種，如工作底稿法、T形賬戶法、綜合分析法等。這些方法均存在一些缺陷，理論性強、可操作性差，是以現金收付實現制為基礎編制的，需要對以權責發生制為基礎登記的賬項進行大量的調整、計算、分析，工作量大，常常會丟三落四，容易出現差錯，導致實際工作中會計人員編制的現金流量表牽強附會，隨意湊數，一定程度上降低了會計信息的質量。因此筆者認為應從現金本身入手，分析有關現金日常的業務，不是等到期末而是通過日常核算來編制現金流量表。方法如下：

企業在其他日常核算的基礎上增設如下有關現金流量的明細賬：

經營活動產生的現金流量

——銷售商品、提供勞務收到的現金

——收到的稅費返還

——收到的其他與經營活動有關的現金

——購買商品接受勞務支付的現金

——支付給職工以及為職工支付的現金

——支付的各種稅費

——支付的與其他經營活動有關的現金

投資活動產生的現金流量

——收回投資收到的現金

——取得投資收益收到的現金

——處置固定資產、無形資產和其他資產收回的現金凈額

——處置子……