我國通貨膨脹現實下取消后進先出法的合理性

［摘 要］ 《企業會計準則第1號——存貨》取消了存貨發出計價方法的后進先出法，國內學術界對其取消的原因紛紛提出了不同的看法。筆者認為，取消后進先出法具有鮮明的時代特征，是我國當前通貨膨脹現實下的必然結果。

［關鍵詞］ 通貨膨脹；后進先出法；先進先出法；合理性

［中圖分類號］F230［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）02-0025-02

一、新會計準則中取消后進先出法的規定

2006年2月25日，財政部公布了修訂后的《企業會計準則——基本準則》及38項具體準則，這是我國會計改革歷史上的一次偉大的進程，實現了與國際會計準則的趨同，并具有鮮明的時代特征。其中《企業會計準則第1號——存貨》第三章第十四條規定：“企業應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。”該條款表明已經不允許企業采用后進先出法來確認發出存貨的實際成本。那么新準則取消該方法的用意何在，是該方法本身存在固有的缺陷還是基于其他原因，國內學術界對此提出了不同的看法。筆者認為，取消后進先出法具有鮮明的時代特征，是我國當前通貨膨脹現實下的必然結果。

二、在通貨膨脹現實下兩種核算方法的舉例

發出存貨采用不同的計價方法，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量都會產生一定程度的影響，在物價水平變動較大的情況下，采用先進先出法和后進先出法所得的結果反差就更為明顯。而據國家統計局最新統計資料顯示，我國經濟現處于高速發展時期，居民消費價格指數（CPI）連創新高，產品價格持續上漲。……