企業轉換過程的事項法例析

［摘 要］ 1969年美國會計學家喬治·索特（George Sorter）教授提出了事項法。事項法是與現行價值法相對的一種會計方法。近年來，有許多文章從理論上對它進行探討，不過，事項會計的研究目前仍停留在會計核算程序和會計核算信息事件上。本文將以企業轉換過程實例說明事項會計的具體實施過程，重點從會計核算的角度來進一步說明事項會計的優越性。

［關鍵詞］ 轉換過程；事項法；例析

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2009）02-0012-04

1969年，喬治·索特提出了事項法，它與價值法相對。事項法認為會計目標在于提供與各種可能決策模型相關的經濟事項，可以觀察到的，亦可用會計數據表現其特性的具體活動、交易與事件；其會計人員的任務只是提供有關事項的信息，而讓使用者自己選擇適用的事項。而按價值法理論，會計目的在于提供最佳收益和資本價值，這就可以根據資產負債表和收益表數據來決定使用者的決策模式。在這種思想指導下，產生了目前流行的收入與費用相配比的方法等［１］。近年來，不少文章從理論上探討了事項會計，并著重論述了事項會計與現行價值會計的區別。為了更好地理解事項會計，筆者將以企業轉換過程的實例說明事項會計的具體實施過程，從會計核算的角度來進一步說明事項會計的優越性。轉移過程介于采購/付款過程與銷售/收款過程之間，所涉及的范圍較廣，所包含的事件隨著企業及所處行業的不同而不同，甚至在提供類似產品或服務的企業中，轉換過程也會各具特色。……