全面預算管理在鐵路運輸企業的應用

郅冬梅

隨著我國鐵路運輸業計劃經濟色彩的日益消褪,企業全面預算管理必將被廣泛應用于鐵路運輸業。全面預算管理是實現企業資源優化配置,提高企業經濟效益的科學管理方法。對企業而言,全面預算管理,不僅是一種有效的管理形式,更是一種重要的內部控制手段

隨著我國鐵路運輸體制改革的不斷深入,客、貨、網三分方案的付諸實施,我國的鐵路運輸企業包括客運公司和貨運公司正逐漸向獨立的法人企業邁進。全面預算管理是實現企業目標科學有效的途徑。為確保企業持續發展,運輸企業應從全面預算管理入手,完善財務制度,強化財務監管,使企業的一切經濟活動納入全面預算控制范圍,從而使得企業經營有序地進行,確保企業確定的預算目標圓滿實現。

全面預算管理是一種管理模式或稱管理機制,是在預算和決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,以價值或實物等多種形式,對一定時期企業的生產經營活動實施目標管理的過程。全面,體現全員參與,全過程管理,以及涵蓋生產經營全部內容。鐵路運輸企業實施全面預算管理,不僅有其特征決定的必然性,而且有其管理所決定的必要性。因此,可以說,全面預算管理是鐵路運輸企業強化內部控制的重要手段。

何謂全面預算管理

企業全面預算管理,一般是指以企業戰略目標為出發點,以市場需求為導向,在對企業內、外部環境進行科學分析和預測的基礎上,用價值和實物等多種形式反映企業未來一定時期的生產經營及財務成果的目標管理與規劃實施的過程;全面,體現企業全員參與,涉及企業生產經營全部內容,貫穿企業生產經營全過程,換句話說,企業的生產經營管理工作始于預算的編制,終于預算的執行分析。在市場經濟發達的國家,全面預算管理已是一種廣泛運用的企業管理手段和措施;在我國,隨著社會主義市場經濟體制的建立和逐步完善,越來越多的企業重視并導入全面預算管理體系,全面預算管理也愈來愈顯現出規范管理、防范風險、促進企業健康發展的重要作用。

鐵路運輸企業推行全面預算管理起步較晚,一方面是由于鐵路運輸業計劃經濟的色彩始終難以消褪,另一方面處于相對壟斷的產業地位,供不應求的賣方市場格局始終難以“破冰”;即便引入全面預算管理體系,也形同往日的生產技術財務計劃,不能很好地發揮其管理、控制職能,這應該說是一種客觀上的必然,也是鐵路運輸企業管理者思想觀念陳舊落后使然。

在當前形勢下,至少有五個方面的因素決定鐵路運輸企業加強全面預算管理的必要性:一是鐵路運輸業的不間斷性;二是鐵路運輸需多工種配合;三是鐵路運輸成本費用因分工細而科目多,控制難度大;四是鐵路投資大,風險大;五是鐵路運輸業屬勞動密集型產業,從業人員多,管理、考核工作較復雜。通過加強全面預算管理可以有效地規范企業內部管理,防范投資風險和財務風險,特別是有利于強化鐵路運輸企業內部控制,從而達到優化運輸組織,降低成本費用,順利實現生產經營目標。

全面預算管理是綱 綱舉目張

全面預算管理的首要環節是編制預算,其中預算目標工作量如鐵路貨運量、客運量、周轉量,預算目標收入如年度貨運收入、客運收入等,預算目標利潤如鐵路運輸業主營業務利潤、附業利潤等,預算目標成本如噸公里成本費用上限值等,預算目標能耗指標如萬噸公里能耗量或萬元產值能耗量的上限值等。預算編制確定后,各部門即可明確當年度的奮斗目標和本單位本部門的具體目標,如運輸組織部門明確運量目標,就要千方百計挖潛提效增運增收;財務部門明確經營指標后,就要想方設法控制成本費用確保利潤目標和單位成本目標的完成;企業管理部門就要研究節能降耗措施,確保單位能耗控制在目標值之內等。全面預算是個綱,綱舉目張,有利于統一全員思想行動,統領全年各項工作。當然,預算目標要客觀、實事求是,既不能過低過保守,又不可偏大高不可攀,因為過低易實現不利于調動全員的積極性和創造性;過高不可攀又不利于激發全員的工作熱情和干勁;適當的預算目標應當是“讓大家跳起來能夠得著”的目標。

實施全面預算管理合理配置資源

企業資源包括人力、財力、物力以及企業外部可以用來為企業服務的其他資源如銀行信貸、運輸環境、行業政策等。實施全面預算管理,將企業投資、基建更改、設備購置、大中修及運輸生產全過程納入預算管理,企業即可在年初根據預算目標對人員、財力、機車、車輛等資源進行合理的平衡和調配,如基本建設和更新改造項目確定后,自有資金投入多少,對外融資的額度應該保持多大的比例;大中修工程哪些項目必須上,哪些項目要先上快上,要根據運輸形勢和安全生產的需要類比論證確定,再根據資金、成本結構可容納情況安排好工期;再如生產預算安排后,運輸組織需要做出相應的調整,如增加列車對數就可能要增加(增購)機車,相應地增配機車乘務員;調整班制如三班制改為三班半或四班制也相應需要補員;如某站編解能力不足,則需要進行站場改造,需要適度投入;如區間通過能力不足,則可能要增設會讓站或通過線路補強進行提速;如車輛不足則可能需要租用車輛或自購鐵路貨車等;如需擴大列車編組則可能需要延長車站到發線和換型大馬力機車,等等。從總體上看,鐵路運輸企業的生產(業務)預算確定之后,首先要編制或調整列車運行圖和運輸方案,這個過程就是資源配置的過程,也就是說在預算的指導下,將企業的人力資源、設備運力資源和財力資源合理配置,以達到提高運輸效率,安全優質完成運輸任務的目標。

實施全面預算管理 有效控制成本

(一)可作為管理、考核站段的標準。預算指標經分解可分別落實到各生產站段,同時作為公司考核各站段的標準,如全公司機車日產量和日車公里指標分解下達到機務部門,既可作為工作目標,又作為考核標準;機務段可再分解到機務運轉車間。萬噸公里油耗指標分解下達到機務部門,機務部門可再分解到每臺機車,實行單車核算,同時作為對機車乘務員的考核掛鉤指標。中、停時等質量指標可分解給車務部門,車務部門再給各站分解,確定各站的中、停時考核指標,等等。

(二)可作為成本費用控制的依據。公司年度成本費用預算確定以后,分配到各站段,各站段再分配給各業務室、各車間、各班組,各級管理者依分配下達的預算數進行成本費用控制,同時各段、各室、各車間、各班組分別采取相應的措施既要保證生產經營活動正常進行,又要嚴格控制成本費用不突破預算數。如有些站段對各業務室實行科目負責制,某幾個科目的預算由某個業務室控制使用,不得超支或挪作他用;有些站段推行班組核算,將預算分配到各班組,由班組控制使用成本費用,站段依預算數對班組進行考核。再如定額預算,公司給工務部門核定養護維修定額,確定每公里正線養護維修費,要求工務部門控制在預算定額內,不得超支。公司同時用預算定額對工務部門實施考核等。

綜上,鐵路運輸企業實施全面預算管理,不僅是一種有效的管理形式,而且是一個重要的內部控制手段。概括起來說,通過預算目標可激勵員工積極工作;通過預算管理可規范企業生產經營活動;通過下達預算指標,先算賬后花錢,可有效降低成本費用,提高資金利用效率;通過強化各級管理者全面預算管理意識,養成預見性工作的習慣和能力,可使企業從容應對市場變化,減少決策失誤,避免重大損失。因此,鐵路運輸企業應重視和加強全面預算管理,轉變觀念,提高認識,不斷優化預算體系,提高預算的科學性和準確性,使之更好地指導和服務于鐵路運輸生產。

作者單位 神華包神鐵路有限責任公司