淺議行政事業單位內部會計控制工作

內控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注，許多行政事業單位花巨額資金設計和完善內部控制體系。筆者對行政事業單位內部會計控制工作進行了淺析和探討。

一、行政事業單位內部會計控制的主要內容

行政事業單位的內部會計控制的重點主要包括以下三方面：貨幣資金、采購業務、資產管理。

貨幣資金的內部會計控制，它是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

采購業務的內部會計控制。采購業務是指單位用貨幣資金采購貨物和勞務的行為。

資產管理的內部會計控制。行政事業單位資產管理是為了使單位所擁有的資產能發揮其應有的使用效率，保證單位各項工作的正常開展，防止資產的非正常流失。

二、目前行政事業單位財務管理中存在的問題

把關不嚴，收受的原始憑證不規范。有些財務人員對原始憑證審核不認真，原始憑證規定的內容填寫不全。如購買實物發票不填數量和單價，有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章；手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人或經手人簽字，而且有的領導簽字不規范，白條入賬情況較普遍；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規范。

填制的記賬憑證不準確。有的單位填制的會計記賬憑證不能準確反映經濟業務的內容，會計科目名稱不規范。處理業務不及時。

賬戶設置不全、賬薄使用不規范。一些單位沒有使用財政部門統一印制的賬簿。個別單位不設置總賬，無法對各明細賬進行核對、控制和平衡賬戶；現金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時不填寫“經管人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調動時間和經管人員責任不清；賬簿登記發生錯誤時更正方法不規范，有的挖補、涂抹、刮擦，數字書寫錯誤。

編制的財務報告不全不少單位財務報告只有報表，沒有報表附注及財務狀況說明，財務報告內容不完整，表賬不符，單位會計出納由一人兼任，移交不規范，內部會計管理失控，給違法違紀行為造成可乘之機。

票據管理比較混亂票據主要來自財政部門的發票，也有單位自購或自印的發票。事業單位使用票據主要是用于規費的收取。也有用于往來方面的收款收據，在票據管理中存在普通性的混亂現象。

三、存在上述問題的主要原因：

是會計人員素質不高，有的單位隨意任用財會人員，甚至讓沒有財務知識的人員擔任會計。

是缺少正常性的會計監督，有的事業單位領導由一把手抓財務，實行一支筆審批，往往導致領導個人說了算，作為財會人員，有的不了解情況無法監督，有的怕受牽連不敢監督，有的礙于關系搞假監督。使監督機制成為“形式主義”；另一方面，會計主管部門也缺少日常的會計指導，對存在的問題沒有及時發現和監督，甚至有的單位從來沒有接受過檢查監督。

是部門之間的會計人員缺少橫向交流，部門內部會計人員沒有系統地進行過會計基礎知識和規范的學習和培訓。

是對發票管理辦法的重要性認識不足，單位沒有制定票據管理制度，即使有制度也是流于形式；另一方面，有關管理部門沒有對票據使用單位進行指導和監督。

四、加強事業單位財務管理的幾點建議

提高會計人員的從業門檻沒有會計證者不得從事會計工作，對無會計證和新上崗人員，必須參加會計從業資格統一考試，經考試合格，取得會計從業資格證書，才能持證上崗。否則不得上崗。

加強對財務人員培訓各級財政部門要對事業單位的會計人員進行培訓，進一步組織以會計法、會計制度、會計準則和《會計基礎工作規范》為主要內容的培訓，使會計人員熟練掌握各基本環節的規定和要求。

增強領導干部的法律意識行政事業單位領導要認真學習《會計法》、《國有資產管理辦法》等法律法規，嚴格執行事業單位財務會計制度，規范財務管理，健全內控制度，避免不同職責相容，提高領導管理水平，日常開支做到三人以上簽字，加強和完善“一支筆”監督。采取財務公開、業務公開增加透明度，增強官本位的免疫力。

嚴格預算開支，加強內部監督和控制一是要建立、健全內部會計制度。保證部門、單位內部會計工作有序進行，建立有效的支出約束機制，如會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務收支審批制度等。二是建立、健全內部審計監督制度，促使會計人員依法履行職責，保證會計核算真實反映經濟活動內容。

推廣事業單位會計集中核算制度會計集中核算是將行政事業單位的財務收支實行“集中支付、統一開戶、分戶核算”模式，是深化財政支出改革、強化預算約束、加強預算監督、提高財政資金使用效益的一項新舉措。會計核算中心將事業單位的財務核算集中起來，使財政部門對單位的財務監督從事后轉變為事前、事中、事后全過程監督，這有利于財經紀律的貫徹執行，對加強財政監督起到了較大的作用。此項制度在貴南縣范圍內部分事業單位試運行兩年多來，已取得了明顯的成效。