論加強電力企業內部控制

陳曉霞

摘要:完善的內部控制是衡量企業管理水平的重要標志,電力企業面臨越來越嚴峻的競爭環境,建立完善的內部控制制度,健全內部控制體系成為電力企業健康發展的重要條件。然而,當前電力企業的內部控制還存在著領導內部控制觀念淡薄、員工素質低下、內控制度不健全等等問題。如何解決這些問題,保證電力企業的經濟效益,成為當前企業界關注的重點。

關鍵詞:電力企業;內部控制;措施

中圖分類號:F270文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)32-0155-02

根據美國COSO委員會1992年在《內部控制——整體框架》中提出的概念,內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為提高營運效果、財務報告可靠性、相關法律的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。隨著電力體制改革力度的不斷加大,我國電力企業面臨的競爭形勢越來越嚴峻,如何建立健全內部控制制度,提高自身競爭力成為當前電力企業面臨的主要問題。

一、電力企業建立內部控制的必要性

(一)加強內部控制有助于電力企業轉換經營機制

隨著現代市場體制和電力企業的深度改革,電力企業正在逐漸轉變為“自主經營、自負盈虧、自我發展”的市場主體。為了保證企業經營機制順利轉變,企業必須建立完善的內部控制以保證企業財務清晰、會計核算規范等等,完善處理電力企業內部的利益分配關系,保證電力企業生產經營活動的順利進行。

(二)加強內部控制有助于電力企業提高競爭力

當前,電力企業面臨的競爭形勢越來越嚴峻,電力企業要在激烈的市場競爭環境中占有一席之地,必須建立完善的內部控制。完善的內部控制可以使電力企業及時發現自身優勢以及存在的問題,使企業對自身有所知。然后,充分的發揮自身優勢,解決存在的問題,使企業主動改變,這樣將有利于企業在市場競爭中占得先機,取得最終勝利。

(三)電力企業加強內部控制是國有資產管理的要求

電力企業是整個國民經濟實現可持續發展的基礎,是國家的基礎產業,在國民經濟中發揮著極其重要的作用。當前,幾乎所有的電力企業都是國有企業也即國家直接投資的,國家作為股東自然要求資產再投入運營之后不斷地保值增值,而且還會采取措施防范國有資產的流失。國家要實現其對電力企業的監督控制要求,必然會要求電力企業建立有效的內部控制。

(四)電力企業加強內部控制是國家法律的要求

鑒于電力企業的特殊性,國家修訂的《會計法》和審計準則中都曾涉及電力企業建立內部控制的問題。國家以法律的形式要求電力企業必須建立完善的內部控制,并進一步地規范了電力企業會計核算行為和相關的信息披露。此外,國家還定期對電力企業進行審查,以確保企業真正按照國家規定行事。國家對電力企業建立內部控制的法律要求,在一定程度上推動了整個市場經濟的發展。

二、電力企業內部控制存在的問題

(一)員工風險意識不強,存在認識上的誤區

目前,電力公司系統較大部分基層單位風險管理工作雖建立健全了組織機構并開展了大量的工作,但并沒有取得實質性的進展和效果。原因在于缺乏較強的風險管理意識,存在認識上的誤區。主有表現在:(1)多數干部與員工對于風險管理工作還停留在“上級要我做”的階段,未真正理解內部控制和風險管理對企業的真正意義;(2)認為內部控制和風險管理是管理層和財務部門、內部審計部門的事情,非全員參與的“過程”。目前,公司系統各基層單位的內部控制建設工作多是由財務部門牽頭組織設計和實施的財務內部控制,風險管理工作多是由內部審計部門牽頭組織開展。因此存在一種錯誤的認識,認為普通員工參與內部控制和風險管理工作是為財務部、內部審計部做事,表現消極應付,出現“搞形式”、“走過場”現象。

(二)企業內部組織機構與內部控制體系存在矛盾

2008 年初,公司系統在認真研究企業實施ERP(Enterprise Resources Planning 企業資源規劃)建設的經驗,充分論證公司信息化基礎和承載能力的前提下,做出了實施ERP 建設的重大戰略部署,開始全面啟動公司ERP 工程建設,并在幾個試點的省、市級、縣級公司實現了成功上線。ERP 實行的是流程化管理,強調企業資源的統一管理和共享,ERP 系統的實施需要對原有的業務流程進行優化和設計,改變企業原來的組織結構,打破企業職能部門的條塊分割,相應地要求企業內部控制體系也隨之作出適應性變化。然而,公司控制系統目前仍然以管理部門進行職能分工,這就造成了ERP 系統業務流程已按生產與管理程序進行設計,流程責任人負責管控其所屬各控點,然而,各控點責任人卻隸屬其他部門管轄的現象。業務流程管理與部門人事管理出現交叉,容易產生一些矛盾,產生管理“踢皮球”的問題。

(三)缺少完善的風險管理體系

作為一個企業應該有良好的風險評估信息披露系統和風險預警系統,只有這樣才能把企業的投資和經營風險降到最低。在我國傳統的內部控制體系中,沒有意識到電力企業由于日益激烈的競爭,各種不確定的市場因素普遍存在,電力企業面臨許多客觀存在的風險。對電力企業面臨的市場風險的忽視也即風險意識的淡薄,使電力企業在運營過程中會遭遇更多的風險,無法對風險進行有效的管理和控制,影響企業的發展甚至危及企業的生存。

(四)內部控制制度不健全,執行效果不夠

電力企業具有投資大、設施分散、資金密集的特點,其內容制度的健全與否關系著電力企業成敗的命運。近年來,盡管國家對電力企業財務制度頒布過一系列的法律法規予以規范,但仍有部分電力企業沒有按照法律規定行事,企業內部財務管理不規范,造成電力企業內部控制制度執行不嚴、有法不依的現象。另一方面,內部控制制度不健全還引發企業會計信息失真問題。會計信息一旦失真對企業經營者而言將會面臨更多的決策風險,對外界投資者而言將會面臨更多的投資風險。總之,控制制度不健全違背了內部控制的要求,要發揮內部控制的作用必須建立健全的內部控制制度。

三、加強電力企業內部控制的措施

(一)高度重視內部控制環境建設,營造良好氛圍

各級管理層要按照國家電網公司在2009 年初提出的依法從嚴治企的各項要求,提高認識,牢固樹立依法治企、規范經營的意識,高度重視內部控制和風險管理,加強企業風險防范,處理好內控與發展、效率與風險等方面的關系。加大企業經濟安全文化的引導和灌輸,強化員工風險意識,加強職業道德、內控意識的培養;規范員工行為,使其深刻認識內部控制和風險管理的目的、意義、方法和途徑;明確各單位的風險管理職責,建立風險管理的考核機制,進一步鞏固風險管理初始階段的成果,形成風險管理長效機制,提高風險管理的效率和效果,實現規范管理和經營安全的企業目標。

(二)不斷完善企業內部控制體系,強化內部控制的執行

1.全面梳理,保證管理機制、內部控制實施環節和業務管理制度的一致

公司系統要結合ERP 系統運行過程中出現的問題,認真分析原因,全面查找內部管理機制與內控實施環節相矛盾的方面,并在符合內部控制要求的前提下,進一步完善各項業務管理制度,使內部管理機制、內控實施環節、業務管理制度之間達成一致,促使公司逐步形成業務管理服從規章制度、業務操作服從處理流程的工作規范。

2.落實責任,強化內部控制的執行

由相關管理單位負責人兼任各業務流程責任人,使每一管理層級工作職責與內控環節趨于一致,并把流程執行結果與責任人的崗位考核、晉升直接掛鉤,以此強化中層管理人員的職責。另一方面,對業務流程中關鍵控制點的內控執行責任明確納入每一崗位職責進行考核,以此落實內控責任制,將內控執行責任最終落實到每個責任崗位和責任人,實現全過程控制。這樣內部控制執行才能真正落到實處,達到控制的目標,才能實現內部控制日常化、規范化的管理和監控,收到控制的良好效果。

(三)逐步建立健全全面風險管理體系,有效化解風險

目前,我國很多電力企業對風險管理的認識在許多方面還存在不足,在主觀意識上沒有認識到風險管理對企業自身的重要性,在企業風險管理的建設方面還存在一些滯后性。然而,我國電力企業要想完善其內部控制,風險管理制度的建設不可或缺,電力企業必須將風險管理的思想融入企業生產經營的各個環節,做到時時進行風險管理,事事想到風險存在。建立完善的風險管理體系具體可以從以下幾個方面進行:首先,建立風險管理組織機構。風險管理組織機構是整個企業進行有效風險管理的基礎。電力企業要根據自身的實際情況,建立與之適應的組織機構。通過組織機構制定完善的風險制度以保證企業在日后行事時有法可依,有章可循。同時,電力企業借助風險管理組織機構可以及時分析風險產生的原因和所處的風險階段,及時不斷地調整企業的應對策略,以降低企業風險。此外,建立風險預警系統。風險預警系統可以有效地保證電力企業預測風險的存在,使有關部門及時做好準備,降低風險帶來的損失。

(四)大力開展內部控制評價,促進和推動風險管理整體工作

供電企業實施內部控制評價是開展風險管理審計的有效方法,內部審計部門科學有效地對電網企業各經營環節內控制度進行評價,可以有效地檢查基建、生產、營銷等各個經營環節控制系統的設置是否合理,執行是否有效,幫助企業建立預警機制,控制企業經營風險,防患于未然。公司系統各單位要充分發揮審計職能,將內部控制評價作為開展風險管理監督評價的重要手段,全面開展企業內部控制評價活動,促進和推動公司系統內部控制的健全和有效執行,實現風險的在控與可控。

綜上所述,建立健全的內部控制雖然是國家對電力企業提出的一項要求,要保證切實地符合國家預期,真正實現內部控制的作用,僅僅靠國家單方面的強調要求是不夠的,還需要電力企業自身的參與配合。而且電力企業要想建成一流企業,必須加強內部控制的約束,努力防范經營風險,為企業獲得巨大的經濟效益和社會效益奠定基礎。

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責任編輯 王 莉