淺析如何加強和完善基層央行內部審計工作

姜航校

[關鍵詞]基層央行;內部審計工作

基層縣(市)人民銀行改革后,內部審計工作隨著職能科室的調整,不設專門審計部門,與其相關科室合署辦公。在人員崗位設置上為兼職。在此情況下,如何加強內部審計工作,還需從理論上加以探討。

一、基層央行內審風險的成因及加強內審工作的必要性

基層央行內審風險,是指內審部門對基層行或部門在履職過程中存在的違規行為和虛假信息未能充分揭示,而作出不恰當的審計結論的可能性。其包括兩層含義:一是內審部門對違規行為和虛假信息未能充分揭示;二是內審部門對違規行為和虛假信息作出了不恰當的審計結論。實踐中主要表現為違規操作風險、取證不當風險、查證不實風險、內審結論定性不準風險、內審人員風險等。這些風險的存在并不是偶然的,其形成的原因主要有以下幾個因素:

(一)基礎因素——內審環境

1.內部審計法律、法規尚不健全,但被審計對象的法律卻在意識不斷增強。人民銀行內審部門成立以來,陸續頒布了《中國人民銀行內審工作制度》、《中國人民銀行離任審計工作制度》等一系列規章制度,對我國央行內部審計法制化、規范化建設起到了極為重要的作用。然而,央行當前的內部審計法規體系仍不健全,與此同時,被審計對象運用法律保護自身合法權益的觀念日益增強,一旦內審部門或人員出現閃失,損害了被審計對象的合法權益,內部審計結論就會被要求復議,從而導致央行內部審計的聲譽和形象受損。

2.央行監督制約機制和內部審計考核機制運行不夠暢通。基層央行第一道和第二道監控防線普遍存在監控不到位的問題,且或多或少存在依賴內控機制中的第三道防線——內審部門進行監督的傾向。這在無形中必然加大了內審部門的監督壓力,使得內審部門面臨更多的風險隱患。從當前的情況來看,對內審人員的考核也缺乏有效的激勵約束機制,這不僅不利于對內審工作效能的評價,而且不利于有效發揮內審人員的主觀能動性。

3.內部審計范圍的拓展,是產生內部審計風險的又一重要原因。內部審計范圍的擴大,不僅加大了內部審計人員的審計責任,也使內部審計人員的工作內容和工作難度大幅度增加,從而相應增加了內部審計風險。

(二)主導因素——內審主體

1.內審人員的素質直接影響到審計質量。目前,我國央行內部審計人員的素質尚存在著一些問題,主要表現在:(1)知識結構和層次較為單一,業務理論和操作技能欠缺。(2)風險意識欠缺。一些內部審計人員在審計過程中具有較強的主觀隨意性,風險意識淡薄,常常因操作行為不當而導致內部審計風險產生。

2.內部審計方式方法較為落后。目前,我國央行大量的內部審計工作仍以手工審計為主,這一現狀導致審計成本提高,嚴重制約了內審效能的發揮。而多數內部審計仍采用不成熟的抽樣審計方法,編制審計工作底稿也缺乏嚴格的復核,這就使得內審工作缺乏科學性,從而增加了內部審計風險。

由于內審風險的存在,既影響了內審工作效能的充分發揮,更主要的是對當前基層央行內審工作質量構成了一個極大的威脅。而上述內審風險的成因可以看到,內審風險具有其客觀性、普遍性、可控性等特點,因此,采取適當的措施和手段加強內部審計工作已經迫在眉睫,這既是規避內審風險的必然要求,也是防范內審風險的重要手段。

二、基層央行內部審計工作的加強和完善

結合基層央行內審風險的成因,筆者認為,要加強和完善內審工作,關鍵在于以下幾個方面。

(一)“意識”引導一切

意識對物質起反作用,要加強和完善內審工作,就要把握內審工作定位,轉變內審理念,樹立“三大意識”。其次要牢固樹立服務意識。還要牢固樹立創新意識。

(二)“制度”監督一切

為有效降低內部審計風險,首先必須嚴格界定會計責任與內部審計責任,有效規避因責任劃分不清而給內部審計人員帶來的風險;其次是要不斷完善央行內審部門自身的制度建設,使內審工作邁上制度化的軌道,必須在進一步完善現有制度的基礎上大膽嘗試制度創新,逐步建立起內審非現場監督、質量考核評價、責任追究以及內審回避等制度,從制度上有效規避央行內部審計風險。同時,各級領導應大力支持內部審計人員開展工作。

(三)“重點”覆蓋一切

“全面審計、突出重點”是內部審計工作的指導方針,也是提高內部審計效果的根本要求,要更好履行內部審計工作職責,關鍵還是要圍繞基層央行的工作中心,抓住重點,找準內審工作的切入點:一是要充分發揮內部審計的“防火墻”作用。二是要充分發揮內部審計的“防護網”作用。三是要充分發揮內部審計的“殺蟲劑”作用。

(四)“科學”戰勝一切

落后的內審方式使得央行內審缺乏科學性,要減少內審方式造成的內審風險,就必須強化內審工作的電子化建設,加快人民銀行內部審計的信息化建設,通過現代審計信息處理系統對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋,努力提高內審工作的時效性和針對性;實現全面審計、專項審計和離任審計的有機結合,整合各種審計手段,實現內部審計資源的優化配置;適當采取內部審計外包,將本企業的內部審計職能全部或部分地委托給會計事務所或其他專業人員實施;加強內部審計綜合分析工作,從大量零碎的問題表象中發現央行工作中存在的突出性、普遍性問題,深入剖析并及時提出合理建議;建立信息傳導機制,充分發揮國家審計、社會審計和內部審計這一審計組織體系的整體功能和效用,實現審計力量的有機結合。□

(編輯/穆楊)