淺論會計集中核算模式下報賬員的地位和作用

羅紅娟

摘要:報賬員是在會計集中核算工作中,往來于單位和會計核算中心之間,聯(lián)系單位和會計核算中心的橋梁和紐帶。筆者根據(jù)自己多年的報賬工作經(jīng)驗,對報賬員在會計集中核算工作中的地位和作用進行了分析和論述,并就如何做好報賬工作進行探討。

關(guān)鍵詞:會計集中核算;報賬員;重要作用

隨著我國財政體制不斷改革,大力推行國庫集中收付制度,各地都先后建立了會計核算中心,實行報賬制,這些都是當(dāng)前財政預(yù)算制度改革的一項重要舉措。是實行國庫集中收付制度的一次探索和創(chuàng)新,是適應(yīng)政府部門機構(gòu)改革的需要,把繁瑣復(fù)雜、專業(yè)性強的會計工作從行政事業(yè)單位日常工作中分離出來,由報賬員做好單位的財務(wù)管理工作。各單位到核算中心的報賬工作由報賬員來完成,這對提高財政理財能力和會計工作效率,規(guī)范會計行為,加強會計監(jiān)督都有十分重要的意義。報賬員在會計集中核算工作中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者,連接單位和核算中心的橋梁和紐帶,在整個會計集中核算工作中發(fā)揮著極其重要作用。

一、報賬員是會計集中核算中的一線工作者

報賬是會計工作的一部分,任何一個單位都需要這樣的崗位,報賬工作必須完全置于會計循環(huán)中。建立會計核算中心,按“單一賬戶,集中支付,統(tǒng)一核算”的管理辦法,對行政單位或事業(yè)單位的財務(wù)收支集中進行統(tǒng)一核算,取消各單位原有的銀行賬戶和會計核算崗位,實行單位報賬員制度,加強財政監(jiān)督和會計監(jiān)督,提高財政資金的使用效益,這些都要有報賬員來完成。報賬員是由主管部門任命,經(jīng)財政部門同意的,具有一定財務(wù)管理知識和會計核算基本技能,負責(zé)單位報賬資料的收集、整理,會計信息傳遞等工作的財會人員。報賬員歸納起來有3個特征:報賬員是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口;報賬員是第一手會計信息收集者;報賬員是觀察一個單位會計管理水平和財務(wù)工作狀況的窗口。在會計核算中心運行過程中,與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報賬員,作為會計信息的傳遞人員,其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會計信息的正確性,報賬員工作的質(zhì)量直接影響著核算中心會計工作的質(zhì)量。從某種意義上講,報賬員已成為會計核算中心的“第一線”工作人員,所以,報賬員工作的規(guī)范化就顯得特別重要。報賬員在會計工作中的地位是特殊的,不可或缺的。

二、報賬員是連接單位和核算中心的橋梁和紐帶

(一)加強宣傳,相互支持

報賬員要做好經(jīng)費集中核算改革的宣傳與解釋工作,使單位領(lǐng)導(dǎo)認識到,實行集中核算改革是政府加強財政管理的行為,是會計核算、監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)移,而不是削弱單位的財務(wù)管理權(quán),單位負責(zé)人仍是會計法律責(zé)任主體,單位仍有義務(wù)和責(zé)任搞好內(nèi)部財務(wù)管理工作,確保會計信息的真實、準確、完整。單位仍是會計主體,要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,建立健全單位內(nèi)部財務(wù)控制制度和管理制度,通過制定工作計劃,建立內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范,完善內(nèi)部財務(wù)管理制度,實行科學(xué)規(guī)范管理。單位撤銷了會計機構(gòu),但不能說明單位的財務(wù)管理也可以不要了,相反加強單位的各項財務(wù)管理仍是各預(yù)算單位不可推卸的職責(zé),勢必要求報賬員有更良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計集中核算制是會計委派制的一種新方式,它是在各單位、各部門的行政經(jīng)費、事業(yè)費、專項撥款和預(yù)算外資金的財務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)不變的前提下,由會計核算中心集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)的一種核算方法。實行會計集中核算制,各單位、各部門都不再保留會計、出納崗位,只配備一名報賬員,負責(zé)辦理本單位的一切報賬業(yè)務(wù)。報賬員是單位與會計核算中心連接的橋梁和紐帶,是會計工作的最基層崗位。因此,做好報賬工作,對于實施會計監(jiān)督,規(guī)范會計工作秩序,保證會計信息的真實性和完整性具有重要作用。

(二)做好溝通,當(dāng)好參謀

實行經(jīng)費集中核算,單位資金的籌措、分配、使用權(quán)按財務(wù)管理的要求仍歸原單位。建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度;對單位財務(wù)活動進行控制和監(jiān)督;加強本單位國有資產(chǎn)管理,防止其流失;對所屬單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督等都是單位報賬員管理的內(nèi)容。單位要真正理解,核算中心只擔(dān)負核算和監(jiān)督職責(zé),而不能代表單位行使會計主體職責(zé)。故單位領(lǐng)導(dǎo)不能認為會計日常的記賬、支付工作都移到了核算中心,單位就不再履行會計職能,發(fā)生財務(wù)違法違紀行為不再承擔(dān)法律責(zé)任。正確認識報賬員是單位的重要組成部分,單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立3種意識:實行經(jīng)費集中核算,不是削弱單位財務(wù)管理,而是進一步促進財務(wù)規(guī)范化;不是改變會計主體,而是財務(wù)工作重點的轉(zhuǎn)移;不是降低單位理財水平,而是需要配備素質(zhì)更強的專職報賬員。報賬員如果不能做好溝通工作就會給單位和核算中心帶來一系列問題。例如,有些單位的報賬員對現(xiàn)金管理不重視,挪用、坐支現(xiàn)金隨意性大,長時間不來核算中心報銷,或者一個月只來一兩次,但一來核算中心報賬就是好幾十萬現(xiàn)金,將給單位的資金安全帶來隱患。再如,有些單位報賬員不熟悉業(yè)務(wù),或管理意識不強,對單位的往來款項和收入性質(zhì)不分,就會混亂單位經(jīng)費支出,造成核算中心記賬不準確。實行會計集中核算,其實只是將單位報賬員從繁雜的算賬、記賬等日常事務(wù)中解脫出來,而將工作重點轉(zhuǎn)到預(yù)算安排、資金籌措、給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好經(jīng)濟參謀和財務(wù)管理上來。如果報賬員的業(yè)務(wù)能力不強,不能及時反饋信息,勢必使單位和核算中心的信息脫節(jié),不利于工作的正常開展。

三、報賬員是會計工作規(guī)范的執(zhí)行者

由于單位一切的經(jīng)濟往來首先還是通過單位自己管理,如對原始憑證的初審,應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財務(wù)制度與單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定,審核票據(jù)是否符合財務(wù)規(guī)定,是否真實合法;還要做好經(jīng)費預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、往來款項管理;正確執(zhí)行經(jīng)財政部門批準的經(jīng)費預(yù)算和財務(wù)計劃;這些都要求單位有一套完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度來規(guī)范管理。而具體的執(zhí)行者就是單位的報賬員。報賬工作的首要任務(wù)就是對原始憑證的初審,保證第一手資料的真實性。原始憑證的真實性、完整性和正確性,直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量,各單位報賬員在受理本單位各項經(jīng)費支出時,應(yīng)根據(jù)《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和本單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定,對原始憑證進行初審。具體包括以下方面:

第一,原始憑證內(nèi)容的真實性和完整性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī),是否符合財政、人事部門的有關(guān)管理規(guī)定和財務(wù)管理制度。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

第二,原始憑證的正確性和完整性。報賬員受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素,即憑證的名稱;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人的簽名、證明人簽字;經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額。對記載不準確、不完整的原始憑證,應(yīng)要求其予以更正、補充。各單位報送的原始憑證各要素必須齊全,發(fā)票和附件必須一致。

第三,報賬員應(yīng)先在本單位認真審核發(fā)票,匯總所報送發(fā)票的總金額,做到心中有數(shù),報賬時與中心前臺會計核對,如有誤差應(yīng)當(dāng)面查找。日常工作中應(yīng)逐筆記錄現(xiàn)金日記賬,月末與中心管理會計核對銀行存款余額。

第四,報賬員要向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)經(jīng)辦人員宣傳有關(guān)財務(wù)知識。如結(jié)算點(1000元)以上必須轉(zhuǎn)賬,減少現(xiàn)金的流入流出量,保障資金的安全。并保證所有收入繳存財政專戶,所有支出通過核算中心支付。

第五,年末報賬員要對本單位的往來款項進行清理,及時收回欠款和償還債務(wù)。對固定資產(chǎn)進行盤點、清查。

第六,報賬單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制以保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保證資產(chǎn)的安全與完整,糾正錯誤與舞弊,保持會計資料的真實、合法、完整。會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

報賬員還要配合財政、物價、審計、稅務(wù)、紀委等部門,做好查賬、對賬、編制部門預(yù)算等工作。有非稅收入的單位要按照物價部門核準的收費項目、標準收費,做好每年的收費年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項是屬于應(yīng)繳的財政性資金,哪些是待結(jié)算的往來款項。對于經(jīng)過批準收取的非稅收入和罰沒收入等款項應(yīng)按規(guī)定及時、足額上繳國庫和財政專戶,單位不得自行“坐支”。值得注意的是,各單位收取的非稅收入不能算作單位的預(yù)算外資金,只有從財政專戶和財政預(yù)算部門按照規(guī)定核拔的資金及其他收入才是單位的收入。業(yè)務(wù)量大的單位要經(jīng)常與財政部門有關(guān)科室核對繳款金額,做好申撥款工作。

四、報賬員是會計法規(guī)和道德的踐行者

在會計核算中心實行代管獨立核算和集中核算的單位作為報賬單位。原則上一個單位確定一個報賬員。單位的一切報賬業(yè)務(wù)由報賬員負責(zé)辦理。報賬員在中心的專管員指導(dǎo)下開展工作,向單位負責(zé)人負責(zé)。報賬員要熟悉國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī),具備一定的財會業(yè)務(wù)知識,掌握本單位報銷制度、審核權(quán)限等規(guī)定。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展,人們對不斷豐富會計職業(yè)活動內(nèi)容的認識進一步加深,對會計工作的職業(yè)技能和職業(yè)要求會更高,會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容有些可能會被提升為會計法律制度的內(nèi)容,有些則可能被淘汰,一些新的包括會計法律制度的內(nèi)容也可能充實進來。報賬員應(yīng)嚴格貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)、法規(guī)和政策,依法監(jiān)督本單位的財務(wù)收支活動,維護財經(jīng)紀律。作為單位報賬人員,應(yīng)該熱愛財會工作,熟悉行政事業(yè)單位的財務(wù)管理及相關(guān)會計知識,并具有一定的會計電算化操作技能,報賬員要具有良好的職業(yè)道德和工作責(zé)任心,堅持原則,秉公辦事,不徇私情。

會計職業(yè)道德是會計報賬人員在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系是職業(yè)行為準則和規(guī)范。由于報賬工作和錢、物關(guān)系密切,在市場經(jīng)濟條件下報賬人員的職業(yè)道德就尤為重要,而報賬人員職業(yè)水平的提高有賴于職業(yè)道德的加強,在報賬員隊伍中開展會計職業(yè)道德教育是加強職業(yè)道德建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前我國會計職業(yè)道德規(guī)范主要有:愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保密守信、精打細算和廉潔自律等8個方面的內(nèi)容。這些內(nèi)容要想得到更好的實施,就需要單位的報賬工作者認真體會,在報賬工作中更好地體現(xiàn)會計職業(yè)道德素質(zhì)。

(作者單位:江蘇省宿遷市實驗小學(xué)。作者為會計師)