我國稅收對民生影響的理性分析與對策

[摘要] 經濟理論認為，市場經濟條件下創造出更多的就業崗位和更高水平的需求主要應依賴市場而非政府。稅費規模龐大的結果必然導致國家干預主義的泛濫和浪費的盛行，從而損害創業與就業。本文通過對我國當前的稅費負擔情況進行深入的分析，認為稅收長期超經濟增長是一把雙刃劍，其危害是限制了企業和個體經濟的發展，抑制了個人的成長，不利于就業，使民生惡化。從長期來看，比起擴大財政支出，而通過完善現行稅制，降低經營者的稅收負擔，嚴格公正執法和提高納稅服務水平等改善民生狀況更有效。

[關鍵詞] 民生 稅收政策 納稅服務

一、引言

歷史是由無數的合力在相互沖突中形成的（恩格斯），在可支配收入既定的情況下，公共支出與私人支出此消彼漲的特性注定了政府解決問題可能是以增加解決其他問題難度為代價的。一種觀點認為，政府增加了稅收就可以為改善民生的社會保障、基礎設施、扶貧等增加更多的投入，因為我國民生改善狀況滯后于經濟發展，稅收需要超經濟增長以便加快改善民生的步伐。自由主義推崇輕稅政策，認為輕稅可為效率最高的人提供充分可支配的資源，能夠迅速增加整個社會財富并惠及低收入人群。但隨后出現的社會兩極分化和社會矛盾尖銳化，使政府不得不增加公共投入，構建社會保障的安全網，彌合市場的缺欠。集體利益至上的社會主張個人利益服從集體利益，強調政府稅收調節和再分配，容易使公共支出的低效率在配置資源中發揮主導作用，造成整個社會效率損失。

改善民生主要應該依靠政府還是市場？政府可以改善投資和就業的環境和條件，市場可直接提供就業崗位和創業機會。從總體上看各屬于不同的領域，增稅會提高政府改善民生的能力，但可能動搖市場改善民生的基礎，合理的稅負可以在政府和市場之間促成改善民生的帕累托最優。我國的社會主義市場經濟模式為個人最大限度創富提供機會的同時，也強調先富人們的社會責任，包括依法納稅、誠信經營、扶貧幫困等。主張政府應保持足夠的稅收規模以應付各種問題。如果沒有約束，財富快速增長的過程也是各種矛盾聚集的過程，會不斷地為公共開支擴大找出新的理由。如果任憑公共聚財速度長期成倍于財富的增長速度，并樂在其中，體制的慣性容易使政府配置資源的低效率不斷侵蝕市場的領地， 社會依賴財政給錢的部門、項目、人員會越來越多，維持公共支出項目繁榮的無底洞，會將社會拖入“滯脹”的境地。一些地區或部門會將主要精力用在對財政資金的爭奪上，甚至不惜通過非正當的手段。

在運用凱恩斯的政策時，國家干預主義的泛濫和無節制的深入，導致政府集中配置的資源越多就意味著市場受到的限制越多，新的就業崗位和更高水平的需求的增加會變得無比困難。中國是在政府主導下由計劃走向市場的，在潛意識里，許多人會不自覺的傾向國家干預，如果政府的管理過多的話，則計劃經濟下的那一套將披上新的外衣再次重新出現。

二、我國稅費高低及對民生的影響

1.稅收連續的高速增長使民生問題復雜化。在馬斯洛的理論中，自我實現是人類的最高需求。毋庸置疑，解決民生最有效的辦法是給人以穩定的工作崗位，提供覆蓋全社會的養老、失業、醫療保障。就我國目前國情而言，不可能提供高水平的社會保障，所以，鼓勵個人自主創業和增加就業崗位尤顯重要。但我國這方面并不理想。我國苛刻的工商稅收門檻，不合理的管理政策和過高的稅收負擔，導致我國大批的勞動就業群體難以進入合法的企業部門，導致我國的中小企業難以大量地產生和發展。中小企業和個體經濟主要集中在第三產業，其經營環境日漸惡劣透過統計數據便可反映出來。以2004年的經濟普查數據為例，我國第二產業每19.6元的資產可產出1元的利潤，資產年回報率是5.1%；而第三產業要67.96元的資產才換到一元利潤（主要是將金融部門統計在內），資產年回報率是1.5%。在主營業務/利潤總額比方面，第二產業是每發生17.84元主營業務可得稅前利潤1元，經營效益率是5.6%，而第三產業要每經營20.44元主營業務才獲稅前利潤1元，經營效益率是4.9%。在企業資產收入比率（資產÷主營業務收入×100%）方面，第二產業是每1.1元資產能產生一元的主營業務收入，資產利用率是90.9%；第三產業是每3.33元資產才產生一元的主營業務，資產利用率是30%，資產利用率相差2.03倍。大學畢業生沒有人愿意到第三產業就業或自主創業，更沒有人像上個世紀90年代那樣從政府部門和事業單位下海。（北京大軍經濟觀察研究中心主任 仲大軍 2006年11月6日） 公務員考試競爭異常激烈，以至于幾十人、上百人競爭一個崗位。一方面說明我國民生問題任重而道遠；另一方面也反映了求職者對中小企業和個體經濟的逃避。小企業和個體經濟對應騁者越來越沒有吸引力，除工資與公務員的差距較大外，更有工作累，就業不穩定，福利差等不利因素。注冊一家小公司，麻雀雖小，五臟俱全，財務會計一套手續都要購置，稅收等一套手續都要一應俱全，還有國地稅兩部門管理上的繁文縟節，不管有無收入，都要與各個相關的部門打交道。除稅收之外材料能源漲價，新《勞動法》的實施，更嚴厲的環保政策，更嚴格的安全標準，日益復雜的國際市場環境等也正擠壓著中小企業、個體經濟的生存空間。難怪經濟連年高增長，中小企業和個體戶工資長期不漲。資料顯示，我國個體經濟已明顯萎縮，吸納就業的能力在下降，國家工商總局曾發布一組數據：1999年我國實有個體工商戶3160萬戶， 2004年時，下降為2350萬戶，減少了770萬戶，平均每年減少128萬戶。到2005年，這一數字下降為2350萬戶，6年間凈“縮水”810萬戶 。按一個個體戶平均安排兩個勞動力計算，減少了1600多萬個就業機會。另據2004年經濟普查數據，估計從個體、微型和中小企業身上收取的各種收費和罰款，規模大約在3000億元左右。如果按照兩萬元容納一個勞動力就業來計算，至少有1500萬個工作崗位“消失”了。在這種情況下，中小企業和個體戶、自由職業者步履維艱。

2.“寬打窄收”的名義高稅負已經演變成了“寬打寬收”的實際高稅負。1994年，我國在設計現行稅制時，充分考慮到當時稅收實際征收率不高（約50%）的因素，制定了“寬打窄收”即名義稅負高和實際稅負低的稅制。由于名義稅負過高，如果人人都照章納稅，稅負將非常高。經過了十幾年的“優化服務，強化征管，提高稅收信息化水平”，我國當前的稅收流失率已大大降低。其中最具說服力的證據是近十年來我國GDP翻了一翻，稅收卻翻了兩翻。1994年我國稅收收入僅5125億元，2007年達到49442億元，其中具有人頭稅性質的城鎮土地使用稅、車船稅因大幅上調稅率2007年稅收收入較上年幾乎翻倍的增長。按全國兩億股民計算印花稅讓每個股民平均付出1000元，股指漲而復跌，其間政府應當是最大的贏家。

3.大多數國家都推行著減稅方案突顯了我國的高稅負。稅負高與低還需要橫向動態比較。自上個世紀未以來，多數國家的稅制改革突現減稅理念：一是直接降低企業所得稅稅率，并且是公布連續幾年的中期性持續降稅計劃。如加拿大的企業所得稅由2001年的28%逐年降至2004年的21%；德國2001-2005年則把企業所得稅稅率從40%降至25%.其目的在于擴大企業的盈利空間，減少或避免企業的虧損，緩解企業的經營困難，減弱失業率上升的壓力；而持續幾年的中期性減稅則是為企業提供一個樂觀的投資和經營預期，起到刺激投資的作用。二是降低個人所得稅的實際稅負。各國的做法大體包括兩個方面：其一是直接降低邊際稅率；其二是提高個人所得稅的扣除額和免征額，縮小稅基。如美國國會2001年5月通過了布什的減稅方案，宣布在未來10年內將減稅1.35萬億美元，全面降低個人所得稅稅率，并簡化稅率級次。三是對企業投資給予稅收優惠。如美國允許設備的投資實行加速折舊，并簡化折舊的計算程序；馬來西亞出臺了包括投資鼓勵、出口服務以及中小企業跨國經營等多項稅收優惠政策。

令人欣喜的是，我們已經看到政府在行動，2006年和2008年分兩次調高個人所得稅工資薪金免稅額，從每月800元調整為現在的2000元；2008年1月1日實施的新《企業所得稅》將企業所得稅稅率由33%降為25%；消費型增值稅正擴大試點區域，很快就要在全國推廣。這些措施使我們看到了稅收支持民生改善的希望。

三、結論與建議

改革要理順各種利益的糾葛，當然不能急于求成，用稅收政策來鼓勵創造財富應該不為過。通過前面的分析，本文的結論是中國稅費負擔應該不會低于30%，而非一般認為的20%，對中小企業和個體經濟的發展和社會就業已產生一定的負面影響。政府應逐步采取以下改革措施：

1.改革稅費支持民生。(1)稅制改革。增值稅方面：雖然目前在東北地區和中部地區正在進行增值稅轉型試點，但顯然步伐太慢，政策也過于謹慎，應加快在全國實施增值稅轉型的步伐。同時降低小規模納稅人征收率，生產、加工修理修配由現行的6%下降為4%，商業由現在的4%降為2%。個人所得稅方面：降低工資薪金所得的邊際稅率，減少檔次，實施五檔稅率，最高邊際稅率降為 30%；個體工商戶、企事業單位承租承包所得最高邊際稅率降到25%，實行5%、15%、25%三檔稅率。(2)收費改革。一是取消不合理的收費，比如工商、質監、城管、交通運輸管理、醫藥食品等這些執法部門的收費都應取消，這些部門也不應當靠收費罰款來獲取收入；二是一些費可以改稅，比如社保這些收費應當改成稅，簡化繳納手續，減少或合并征繳部門；三是提高信息化水平，充分利用信息技術，開通網上支付。

2.稅不過頭體恤民生。所謂征過頭稅是指讓納稅上繳比法定義務更多的稅收，通常有三種情況：一是稅務機關依靠栽量權和稅法解釋權對稅法作出令企業多交稅的解釋。二是征稅時“避重就輕”，對易于管理控制的大企業過分稽查，過多征稅；對稅源零散，征稅難度大的納稅人疏于管理，聽之任之。三是稅收優惠政策執行中打折扣，縮小優惠范圍降低優惠標準。這三種情形的結果都是加重企業的稅負，是以傷害經營者的積極性，影響企業發展能力為代價的。所以應強化“依法征稅”意識，切實落實稅收優惠政策，消除“過頭稅”。

3.強化服務改善民生。(1)節約納稅人的金錢和時間。政府征稅不應使納稅人財富損失太多。一般而言，納稅的負擔包括心理的、時間上的和經濟方面的。稅收執法人員要不斷提高自身業務素質，創新工作方法，提高服務水平，為納稅人提供方便，節約納稅成本。(2)降低征稅成本。據國家稅務總局公布的數據測算，1994年稅制改革前，中國稅收征收成本率為3.12%，到1996年達到4.73%，據估算，到上世紀末中國的稅收成本率約為5%～8%，而美國同期只有0.58%。所以應提高征管效率，降低征稅成本，節約納稅人的錢。

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