企業如何實施全面預算管理

[摘 要] 隨著國有企業改革的不斷深入，國有企業監管體制及職能的調整，全面預算管理在國有企業中迅速推行開來。本主主要描述了全面預算管理的意義及具體組織實施。

[關鍵詞] 企業 全面預算 實施

一、實施全面預算管理的意義

1.明確企業的經營目標。通過全面預算編制確定企業的經營目標，并通過預算實施和預算控制，確保經營目標的實現。

2.全面預算是企業組織日常生產經營的依據。一方面企業圍繞預算目標組織日常生產經營，另一方面全面預算也對企業經營活動能進行有效的監督與控制，通過對預算執行偏離項目的分析，找出企業生產經營過程中存在的問題，進而來有效地分散企業的經營風險。

3.促進管理水平的不斷提高。通過劃分企業內部各單位、各部門的管理責任和管理權限，明確其在實現企業各項經營指標中應承擔的責任，促進其不斷地優化業務流程，改進管理方式、方法，最終提高其綜合經營管理水平。

二、全面預算管理組織保證

1.企業全面預算管理委員會。全面預算管理是企業全員及全過程參與的一項重要工作，因此需要成立一個高層次機構來擬訂企業年度經營目標，協調、解決有關方面在編制預算時可能發生的各種問題，并對企業的全面預算進行初步審查。這個機構稱之為全面預算管理委員會，其將初審后的全面預算報董事會，并對董事會負責。預算管理委員會一般由企業相關的中高層管理人員組成，委員會主任由企業董事長或總經理擔任，副主任由相關的經理級高層成員擔任，委員由相關的中層管理人員擔任。

2.預算管理辦公室。預算管理委員會下設預算管理辦公室，負責全面預算管理的組織協調、預算審查和下達、調整及預算執行情況、檢查及分析等具體日常工作。預算管理辦公室一般設在財務部門，由財務部門負責人兼任辦公室主任。

三、全面預算的編制原則、內容、程序、方法

1.編制原則。實踐證明，全面預算的編制須堅持“四項基本原則”，即堅持權責對等，確保切實可行，圍繞經營戰略實施;堅持以收定支，實行總量平衡； 堅持積極穩健，加強預算風險控制；堅持獎懲分明，強化預算考核，實行與經濟利益掛鉤，確保預算的科學性和準確性。

2.編制內容。全面預算管理是采用價值形式對企業經營活動進行預測、決策和目標控制的管理方式。全面預算是在企業戰略目標的指引下，在對未來環境預測的基礎上，以貨幣或其他計量形式反映企業預算期內生產經營、投資決策、資產運作等活動的具體計劃安排。業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算共同構成企業的全面預算。

業務預算:業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況具體編制。

資本預算：資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

籌資預算：籌資預算是企業在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

財務預算：財務預算主要以預計現金流量表預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。

3.編制程序。企業編制預算，一般遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。全面預算涵蓋企業生產、經營和建設等各個環節，一切經濟活動全部納入全面預算管理。企業要根據預算總體目標，將業務層層分解成最小的業務單位（以下簡稱預算單位）進行預算編制，企業的預算案是在各預算單位層層合并匯總基礎上編制而成。每個預算單位根據確定好的預算編制基礎，即依據企業的遠期發展戰略目標和近期的經營目標，企業有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執行情況等資料進行編制。

4.編制方法。全面預算的編制方法可以結合企業的實際情況，分別采用零基預算、彈性預算、滾動預算等編制方法。

四、全面預算的執行、控制與分析

企業預算一經批準下達，各預算單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的全面預算執行責任體系。企業要定期對預算的執行情況進行分析。對于預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，企業預算管理委員會要責成有關預算執行單位查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。企業董事會應定期召開會議檢查、分析預算執行情況，促進企業完成預算目標。

五、全面預算的調整

企業正式下達執行的年度預算，一般不予調整。企業在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算，一般只在每年的年中調整一次預算。

六、全面預算的考核

企業只有嚴格考核，才能確保預算的執行。年度終了，企業應對各預算單位進行雙考核，不僅要考核經營業績，同時也對其預算編制的準確性進行考核。企業全面預算考核應當與企業員工的經濟利益掛鉤，特別是應與預算單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業內部人力資源管理的參考依據。

全面預算管理，是現代企業科學管理的一個重要組成部分，也是一個重要管理工具。目前企業全面預算管理在企業應用尚處于初級階段，預算編制大部分工作手工完成，沒有一個好的信息化平臺來實現全面預算的動態管理，預算的組織架構還不夠完善，預算編制的準確性也需亟待提高。這些就需要我們在企業的實際工作中不斷進行探索、總結和提高。