從“誠信創造稅收”所想到的

不久前，北京市地方稅務局在京舉辦了一個主題為“誠信創造稅收”的論壇。這次論壇，因其主題的新穎，在與會者中引起了積極反響。

日常生活中，在許多地方，可以經常看到的相關表述是，經濟決定稅收。其意思是說，經濟是稅收的源泉，經濟創造了稅收。把誠信與經濟相并列，進而提出誠信創造稅收，無非是想表達這樣一個意思：除了經濟之外，納稅人的誠信也是稅收的一個重要源泉。經濟與誠信共同創造了稅收。

對于不少人來說，這的確是一個頗為新穎的說法。

暫先放下理論上是否成立的問題不論，今年上半年中國稅收收入增長的情勢，倒是支持了上述的說法。

先看全國的情況。今年1—6月份，全國稅收收入的增速30.5%，而同期GDP的增速是10.4%。如果說只有經濟創造稅收，那么，GDP增速與稅收增速之間的差額達20.1%。這個差額，是什么因素創造的？即便考慮到物價上漲因素，把同期的CPI（7.9%）疊加到10.4%之上，從而得到以現價計算的GDP增速18.3%。這時，GDP與稅收增速之間的差額仍有12.2%，相當于稅收增速的近一半。這個差額的來源，又可用什么因素去說明？

再看北京市的情況。今年上半年，北京市地方稅收收入的增長速度為31%。同期北京市GDP的增速為11%。兩個增速之差為20%。同樣，將同期的北京市CPI（6.1%）疊加至11%之上，從而以現價計算的GDP增速17.1%與北京市地方稅收收入增速31%相遇，那么，兩個增速之差13.9%的來源又是什么？倘若將來自北京市的國、地兩家稅收收入加總求和，那么，今年上半年北京市稅收收入的增速則為36.8%。按照同樣的計算方法，GDP增速與稅收增速之間的差額將擴大為19.7%。對于這個更大些的差額，我們又能用什么因素加以解釋？

無論全國，還是北京，或是其他別的什么省市，兩個增速之間差額的來源，顯然只能從非經濟因素中尋找。對于造成稅收收入持續高速增長的非經濟因素，迄今為止，我們所能聽到的一種來自官方層面的歸結，是稅收征管力度加強的結果。其意思是說，這些年來，稅務機關在加強稅收征管、提升征稅效率方面進步很大，從而獲得了高額的回報——支撐了稅收收入得以持續高速的增長。但是，深入探究一步，便可看到，稅收征管加強所收獲的稅收增長，應歸功于征納雙方的共同努力。試想，沒有納稅人一方納稅意識的提高和誠信納稅的行動，稅務機關的本事再強，裝備再好，努力程度再高，甚至把九牛二虎的力量都用盡了，恐怕也不可能取得有今天這樣的成就。所以，征管因素對于稅收增長的貢獻，也是應當“一分為二”的：一部分來自于稅務機關的努力，另一部分則來自于納稅人的誠信?；蛘哒f，中國的GDP增速和稅收增速之所以會有如此大的差額，其中的一個重要來源，是納稅人的誠信。如同經濟增長、征管加強和稅收之間的關系，納稅人的誠信也能夠創造稅收。

其實，不僅僅是今年上半年，從1994年以后，中國的稅收，一直都在呈持續高速增長的態勢，一直都在以遠高于GDP增速的速率增長。即便在當前國際國內的宏觀經濟形勢發生較大變化的背景之下，今年上半年的經濟增長已經有所回落，稅收的增長依然保持強勁的勢頭。本來應高度相關的經濟與稅收之間的關系發生了脫節，而且，脫節的情勢越來越濃重，看起來，不僅可以認定納稅人的誠信能夠創造稅收，納稅人誠信水平的提升，也是支撐中國稅收維系長達15年持續高速增長態勢的一個重要因素。

將視野拓展開來，環顧一下我們的左鄰右舍以及更遠一些的國度，在他們那里，是否也存在著類似當前中國這樣的情勢？是否也能發現類如當前中國納稅人誠信水平這樣的魔力？是否也可找到非經濟因素與稅收增長之間的如此之高的關聯度？

只要稍加搜索，從可拿到的各國經濟增長和稅收增長的相關數據的比較中，便可發現，在今天的世界上，我國可能是一個僅有的例外。比較普遍的情形是，在保持稅收增長略高于（而非遠高于）GDP增長的軌道上，稅收增速與GDP增速高度相關。

進一步的觀察，還可發現，在當前的我國，之所以呈現出GDP增速和稅收增速之間的如此大的差距，以至于讓包括納稅人的誠信水平在內的各種非經濟因素成為決定稅收增速大小及其與GDP增速差額大小的主要力量，其深刻的原因無非在于，由現行稅制決定的“法定稅負”和由稅務機關征管水平與納稅人誠信水平共同決定的“實征稅負”之間存在著一定的距離。

所以，建議全面啟動謀劃多年的以增值稅轉型為核心的新一輪稅制改革，把過高的“法定稅負”降下來，從而讓中國稅收回歸與宏觀經濟環境相契合的正常增長軌道，的的確確是當務之急。

作者系中國社會科學院財政與貿易經濟研究所副所長，教授，博士生導師